Т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец

Aug 18, 2018
  • 2018

Т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец

Т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец

Ивановский Руководитель организации должность личная расшифровка подпись подписи С приказом (распоряжением) работник Сапрыкин ознакомлен _ т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец 20_ г.Трофимов Михаил Сергеевич L фамилия, имя, отчество сборочный цех N структурное подразделение заместитель начальника цеха должность (специальность, профессия) за большой личный вклад в развитие предприятия и в связи мотив поощрения с 50-летним юбилеем фгуп "Машиностроитель" _ _ наградить Почетной грамотой.Документ не только унифицирован, но и утвержден Госкомстатом.Основание: представление _ _ Генеральный директор Ивановский Р.В.Основанием для составления данного документа является представления, составленного руководителем того структурного подразделения предприятия в котором непосредственно работает сотрудник, удостоившийся получить поощрение за успехи в процессе трудовой деятельности.
  • Ру предлагает вашему вниманию набор актуальных юридических документов и договоров для работы с физическими и юридическими лицами.
  • Приказ (распоряжение) о Унифицированная форма n Т-11 о поощрении работника.
  • После ознакомления с приказом о поощрении работник также ставит на нем свою подпись и указывает дату подписания).
  • Ходатайство руководителя подразделения).Указать) тридцати тысяч в сумме прописью 00 _ руб.Поощрение может быть выражено в виде благодарности, награждении почётной грамотой или ценным подарком, подробнее Специальная программа для малого бизнеса, торговый и Складской учёт.Пестов Руководитель организации должность личная т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец расшифровка подписи подпись С приказом (распоряжением)) работник Трофимов 22 июня 09 ознакомлен "-" г.В поле «основание к поощрению» впишите название документа-основания (например,) денежной премии, класс365 - онлайн программа для всех: 50 актуальных бланков документов, а также в виде представления к званию лучшего в своей профессии.

    Т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец

    Номер Дата документасоставления, приказ L (распоряжение) о т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец поощрении работника, табельный номер, сапрыкин Иван Сергеевич L фамилия, имя, отчество, производственный департамент структурное подразделение.Издаёт приказ о поощрении о поощрении работника Т-11 Т-1.

    Приказ (распоряжение).Вам понадобится стандартный бланк по форме Т-11.Указать) тридцати тысяч в сумме прописью 00 _ руб.Именно на основании данного приказа вносится необходимая запись в трудовую книжку сотрудника предприятия, а так же в его личную карточку).Если вы индивидуальный предприниматель, впишите в приказ о поощрении работника ваш код по окпо.

    Здесь вы можете оставить комментарий к документу Приказ (распоряжение) о поощрении.Поощрение может быть выражено в виде благодарности, денежной премии, награждении почётной грамотой или ценным подарком, а также в виде представления т 11 приказ распоряжение о поощрении работника образец к званию лучшего в своей профессии.

    Расходы на приобретение и выдачу подарков

    Подарки для сотрудников

    В соответствии с положениями гражданского законодательства передача работникам или членам их семей подарков представляет собой договор дарения (ст.572 ГК РФ), что означает безвозмездную передачу материальных ценностей. Подарками могут быть как вещи, имеющие натуральную форму, так и деньги (ст.ст.128, 572 ГК РФ).

    Следует также учитывать, что вручение подарка к Новому году может осуществляться в рамках поощрения работника за достигнутые производственные результаты, добросовестное исполнение трудовых обязанностей и т.п. В таких случаях, в соответствии со ст.191 ТК РФ, подарок будет считаться ценным, в связи с чем, на предприятии издается приказ по форме Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» или форме № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников», утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

    Во всех остальных случаях вручение подарков оформляется письменным приказом (распоряжением) руководства организации, составленным в произвольной форме, а выдача оформляется раздаточной ведомостью с росписью получателей.

    Если вручаются призы победителям организуемых в связи с праздниками конкурсов и тому подобных мероприятий, то списание ценностей осуществляется на основании актов, оформляемых специально назначенной комиссией.

    Если в организации разработано и принято положение о премировании, то желательно в него включить отдельный пункт, устанавливающий возможность поощрительных выплат (в том числе вручение ценных подарков) к определенным праздничным датам с обоснованием стимулирования качества и производительности труда.

    Желательно, чтобы аналогичные пункты присутствовали в коллективных договорах, а также в заключенных с работниками трудовых контрактах. В этом случае на сумму вознаграждения можно будет уменьшить налог на прибыль.

    Если стоимость подарка от юридического лица превышает 5 МРОТ, то в соответствии с Гражданским кодексом с сотрудником должен быть заключен договор дарения (п.2 ст.574 ГК РФ). Так как требовать расписаться за подарок довольно-таки сложно, в силу действия ст.160 ГК РФ для соблюдения письменной формы дарения достаточно, чтобы работники поставили свои подписи под текстом приказа о выдаче подарков или в акте о приемке-передаче сувениров.

    Одной из разновидностей экономии налогов являются профессиональные подарки: канцелярские наборы, календари, ежедневники. Такие ценности можно списать на расходы в налоговом учете (пп.24 ст.264 НК РФ) и получить вычет по НДС (при наличии счета-фактуры). Главное, оформить по бухгалтерским документам, что ценности куплены для хозяйственных нужд и переданы сотрудникам.

    Если фирма дарит сотрудникам шампанское или конфеты и оформляет банкет под видом представительских расходов, то ликероводочные изделия и конфеты вполне можно вписать в общий счет за банкет. Тогда эти расходы можно будет отнести к представительским.

    Подарки детям сотрудников (билеты на елку, «сладкие» наборы, игрушки) обычно списывают за счет чистой прибыли. Для оформления подобных расходов нужен приказ руководителя с приложением поименного списка детей.

    Платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве с детских подарков не надо, так как дети не состоят в трудовых отношениях с фирмой. А начислять страховые взносы следует только на суммы оплаты труда (дохода) работников (п.3 постановления Правительства от 2 марта 2000 г. № 184).

    Часть поощрительных выплат (не превышающую 4000 руб.) можно оформить как материальную помощь. В этом случае с выплаченных сумм не надо будет платить налог на доходы физических лиц (п.28 ст.217 НК РФ). Налогооблагаемую прибыль матпомощь не уменьшает (п.23 ст.270 НК РФ), поэтому ЕСН на нее начислять не надо (п.3 ст.236 НК РФ) и не надо начислять пенсионные взносы (п.2 ст.10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

    Что касается уплаты взносов на страхование от несчастных случаев, то это вопрос спорный. По мнению чиновников, платить надо, так как такого вида дохода нет в перечне выплат, на которые не начисляют страховые взносы (постановление Правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Если вы хотите поспорить с налоговой службой, то аргументом может послужить то, что среди доходов, с которых надо начислять страховые взносы, материальная помощь отсутствует (п. 3 постановления Правительства от 2 марта 2000 г. № 184), и она просто не является объектом обложения.

    Материальную помощь выдают на основании заявления от работника с указанием причин необходимости в ней, решение о ее выплате оформляют приказом руководителя. Но следует учесть, что выдавать матпомощь лучше для небольшого количества сотрудников, так как в массовом порядке выдача довольно рискованна.

    Если учредители и сотрудники - одни и те же лица, то подарок можно преподнести в форме увеличенных дивидендов. С выплаченных дивидендов фирма удержит не 13%, а 9% НДФЛ (п.4 ст.224 НК РФ), также на сумму дивидендов не придется начислять ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ), пенсионные взносы (п.2 ст.10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ) и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (п.18 постановления Правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Для документального оформления выплаты необходимо подготовить решение собрания учредителей. Кроме того, сроки, в которые проводят общее собрание, указаны в уставе общества.

    Подарки к праздничным датам (за непроизводственные результаты)

    Бухгалтерский учет

    По общепринятому мнению, подарки относятся к материально-производственным запасам и учитываются в организации при их приобретении на счете 10 «Материалы» или на счете 41 «Товары». Если же организация дарит подарки собственного изготовления, то они должны отражаться до момента передачи работникам на счете 43 «Готовая продукция».

    При выдаче подарков их стоимость может быть учтена в качестве прочих расходов (п.12 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) или за счет нераспределенной прибыли по решению учредителей (данное направление расходования средств нужно зафиксировать письменно в протоколе общего собрания учредителей).

    Налоговый учет

    Налог на доходы физических лиц

    При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.210 НК РФ). Таким образом, подарки, полученные к празднику, также являются доходами работника. А при получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме в виде товаров, иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с НДС (п.1 ст.211 НК РФ).

    При этом стоимость подарков, призов и материальной помощи, не превышающая 4000 руб. в год на одного работника, не подлежит налогообложению (п.28 ст.217 НК РФ). Если же стоимость подарков, полученных работником в течение года, окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб. организация, как налоговый агент, должна будет исчислить налог на доходы физических лиц по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Если ваш сотрудник - нерезидент РФ, то стоимость подарка облагается налогом на доходы по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ).

    Напоминаем, что удержание этого налога может быть произведено только тогда, когда работнику будет выплачиваться какой-либо доход денежными средствами (заработная плата, премия). Перечислить в бюджет удержанную сумму налога следует не позднее следующего дня после его удержания (п.6 ст.226 НК РФ). При этом бухгалтеру следует помнить, что удержать можно не больше 50% от выплаты.

    При невозможности удержать с физического лица (особенно в части сторонних лиц, которые не получают от организации заработную плату) исчисленной суммы налога, организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

    Налог на добавленную стоимость

    В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории России. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

    Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС. Налоговой базой считается рыночная стоимость подарка, которая определяется в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в нее НДС (п.2 ст.154 НК РФ).

    В соответствии со ст.171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам.

    Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (при наличии счетов-фактур поставщиков) согласно ст.ст.169, 171 НК РФ.

    Если подарки оприходованы по цене приобретения с учетом НДС и выданы работникам по этой же стоимости, которая является рыночной, налоговая база по НДС равна нулю (п.3 ст.154 НК РФ).

    В случаях, когда дарятся денежные средства, у организации не возникает объекта обложения НДС, поскольку деньги не являются товаром для целей налогообложения (п.3 ст.38 и ст.39 НК РФ).

    Налог на прибыль организаций

    Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении (п.16 ст.270 НК РФ). Поэтому при выдаче подарков их себестоимость не будет учитываться в составе расходов, учитываемых при обложении налогом на прибыль.

    Таким образом, в учете образуется постоянная разница, что приведет к образованию постоянного налогового обязательства (п.п.4 и 7 ПБУ 18/02).

    Единый социальный налог

    На основании п.1 ст.236 НК РФ объектом обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

    В соответствии с п.3 ст.236 НК РФ, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то выплаты и вознаграждения сотрудникам организации (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН. Таким образом, начислять ЕСН на стоимость подарков сотрудникам не нужно.

    Аналогично не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, поскольку база и объект налогообложения по ним совпадают с базой и объектом по ЕСН.

    Предприятия, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН по методу «доходы минус расходы» и ЕНВД), несмотря на то, что данная льгота применима для плательщиков налога на прибыль, также не начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование согласно постановлению ВАС от 26.04.2005 № 14324/04.

    Следует учесть, что стоимость подарков, переданных членам семей работников, во всех случаях не облагается единым социальным налогом, так как с указанными лицами у организации отсутствуют заключенные в установленном порядке трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

    Взносы на страхование от несчастных случаев

    На стоимость выданных работникам подарков начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стоимость подарков, переданных членам семей работников, страховыми взносами не облагается на основании п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

    Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда. Следовательно, по нашему мнению, если стоимость подарков не включается в состав оплаты труда (не предусмотрена трудовыми или коллективными договорами), то страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на эту сумму не начисляются.

    Подарки как часть вознаграждения за труд

    Налог на прибыль организаций

    Если поощрение работника подарком производится организацией в качестве вознаграждения за труд (в целях стимулирования количества и качества труда), то в этом случае передача подарков производится в рамках трудовых отношений, так как работник получает эти вещи за свой труд, а не безвозмездно. Переданные вещи фактически являются оплатой труда (премией) в натуральной форме. В соответствии со ст.255 НК РФ единовременные поощрительные начисления в пользу работника в денежной или натуральной форме в целях исчисления налога на прибыль относятся к расходам на оплату труда, только если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором.

    Таким образом, стоимость врученных сотрудникам подарков будет уменьшать налогооблагаемую прибыль, если возможность такого поощрения будет закреплена в трудовом договоре в качестве существенного условия. При этом следует учитывать, что заработная плата в неденежной форме выплачивается в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы (ст.131 ТК РФ).

    При отражении в учете этой операции следует отразить начисление «премии» (заработную плату в натуральной форме) со всеми налогами в составе затрат и реализацию товара или собственной продукции работнику. При этом необходимо определить договорную стоимость передаваемой продукции с учетом положений ст.40 НК РФ. Цена на продукцию, которую работники получают как зарплату, не должна отклоняться более чем на 20% от цены на эту же продукцию, продаваемую сторонним покупателям. Это касается как начисления НДС, так и исчисления НДФЛ и ЕСН.

    Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомость по формам № Т-51 «Расчетная ведомость» и № Т-53 «Платежная ведомость», утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

    Налог на доходы физических лиц

    Оплата труда в натуральной форме признается доходом работника, который учитывается при определении налоговой базы (пп.3 п.2 ст.211, п.1 ст.210 НК РФ). Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживаются работодателем, являющимся налоговым агентом, только за счет денежных средств, выплачиваемых работникам, и удерживаемая сумма налога на доходы физических лиц не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ). Исчисленная и удержанная в таком случае сумма налога должна перечисляться в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы НДФЛ.

    Пунктом 1 ст.211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в организации в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ (с включением соответствующих сумм НДС).

    Единый социальный налог

    Порядок обложения натуральной оплаты труда ЕСН у организации-работодателя ничем не отличается от налогообложения заработной платы в денежной форме, так как в этом случае облагаемой базой по ЕСН является начисленный фонд оплаты труда (п.1 ст.236 НК РФ).

    Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты (п.1 ст.237 НК РФ).

    Страхование от несчастных случаев на производстве

    На сумму заработной платы, которая выдается в натуральной форме, начисляются страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Налог на добавленную стоимость

    Операции по реализации товаров (продукции) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п.1 ст.146 НК РФ). При передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) в счет заработной платы налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ с учетом акцизов без включения в них НДС (п.2 ст.154 НК РФ).

    В соответствии со ст.40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ или услуг), указанная сторонами сделки. Но при этом нужно следить, чтобы цена передаваемых в счет заработной платы товаров, работ и услуг не отклонялась более чем на 20% от цены, по которой она обычно реализует их сторонним покупателям. Рассмотрим примеры приобретения и выдачи подарков.

    Пример

    Фирма приобрела в оптовом магазине для выдачи в виде подарков своим сотрудникам 5 столовых сервизов стоимостью 4392 руб. (в т.ч. НДС - 670 руб.). Работники получают подарки от организации в текущем году впервые. В бухгалтерском учете будут следующие записи:

    Дебет 41 Кредит 60

    - оприходованы 5 сервизов – 18 610 руб.;

    Дебет 19 Кредит 60

    - учтен НДС по приобретенным ценностям - 3350 руб.;

    Дебет 60 Кредит 51

    - оплачены ценности – 21 960 руб.;

    Дебет 68 Кредит 19

    - принят к вычету НДС (независимо от оплаты) - 3350 руб.;

    Дебет 73 Кредит 91-1

    - отражена выдача подарков сотрудникам – 21 960 руб.;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    - начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка – 3350 руб.;

    Дебет 91-2 Кредит 41

    - учтена в составе прочих расходов стоимость подарков, приобретенных для сотрудников – 18 610 руб.

    Финансовый результат от операции равен 0, так как подарки реализованы для целей налогообложения НДС по рыночной цене (покупной стоимости).

    Дебет 76 (91-2) Кредит 73

    - стоимость подарков возмещена по разрешению собственников за счет специального фонда либо отражена в составе прочих расходов – 21 960 руб.;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    - начислен НДФЛ у сотрудника-резидента со стоимости подарка, превышающего 4000 руб. - 51 руб. ((4392 руб. – 4000 руб.) х 13%).

    При отнесении стоимости подарков на финансовый результат необходимо скорректировать в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 сумму текущего налога на прибыль, так как неучитываемые для целей налогообложения расходы образуют постоянные разницы, которые ведут к постоянным налоговым обязательствам.

    Если организация дарит в качестве подарков продукцию собственного производства либо товары, предназначенные для продажи самой организацией, то необходимо обратить внимание на обычную продажную цену таких ценностей. Эта цена будет являться рыночной и учитываться для целей налогообложения.

    Пример

    Организация, производящая постельные принадлежности, дарит своим работникам на праздник наборы постельного белья. Себестоимость одного набора составляет 1300 руб. обычная продажная цена - 2300 руб. (в т.ч. НДС - 351 руб.). В учете организации вручение подарка отражается следующим образом:

    Дебет 73 Кредит 91-1

    - отражена выдача подарков сотрудникам -1300 руб.;

    Дебет 91-2 Кредит 43(41)

    - списана себестоимость набора, врученного работнику в качестве подарка - 1300 руб.;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    - начислен НДС при передаче подарка работнику с рыночной цены набора без включения НДС - 351 руб. (1949 руб. х 18%);

    Проводки Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не будет, так как стоимость подарка не превышает 4000 руб.

    Пример

    Предприятие занимается производством алкогольной продукции. Положением о премировании и трудовым контрактом работников предусмотрено, что к празднику работник получает продукцию фирмы на сумму не менее 1200 руб. в виде натуральной оплаты труда сверх оплаты труда по контракту. Продукция передается работникам по рыночным ценам. Себестоимость набора составляет 700 руб. Отпускная цена для покупателей - 1400 руб. (в т.ч. НДС - 214 руб.). В учете организации выдача заработной платы в натуральной форме отражается следующим образом:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

    - начислена заработная плата работнику в натуральной форме – 1400 руб.;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работника, выданной в натуральной форме - 182 руб. (1400 х 13%).

    Отражение выдачи доходов в натуральной форме:

    Дебет 73 Кредит 90-1

    - отражена выручка от реализации товара (работы, услуги) своему работнику в порядке натуральной оплаты труда – 1400 руб.;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    - отражен НДС с выручки от реализации товара (работы, услуги) своему работнику в порядке натуральной оплаты труда - 214 руб.;

    Дебет 90-2 Кредит 43 (41)

    - отражена стоимость продукции, выданной работнику в счет заработной платы - 700 руб.;

    Дебет 90-9 Кредит 99

    - определен финансовый результат от реализации товаров (продукции, работ, услуг) в порядке натуральной оплаты труда - 486 руб. (1400 - 214 - 700).

    Подарки деловым партнерам

    Иногда организации делают подарки к празднику физическим лицам, не состоящим в ее штате (бывшие работники, партнеры по бизнесу, государственные служащие).

    Подарки в натуральной форме

    Напомним, что дарение между коммерческими организациями не допускается (ст.575 ГК РФ). Но организация вправе подарить подарок физическому лицу и индивидуальному предпринимателю, который также является физическим лицом. Государственному и муниципальному служащему в связи с их должностным положением или исполнением служебной обязанности можно дарить от имени организации подарок, стоимость которого не превышает 5 МРОТ.

    Следует отметить, что подарки, полученные физическими лицами (налоговыми резидентами или нерезидентами) от физических лиц, не подлежат обложению НДФЛ (п.18 ст.217 НК РФ). В этом случае подарок может вручить, например, руководитель организации, но подарок должен быть приобретен за счет собственных средств руководителя.

    Если подарок является доходом в натуральной форме, и организация не имеет возможности удержать налог на доходы у лица, не состоящего с ней ни в каких отношениях, то в этом случае налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226 НК РФ).

    Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме равна рыночной стоимости товара, определяемой в порядке, установленном ст.40 НК РФ. Причем при расчете налогооблагаемой базы нужно учесть НДС.

    Также по окончании года фирма должна представить в инспекцию формы 2-НДФЛ по физическим лицам и завести налоговую карточку по форме 1-НДФЛ. Если такие сведения не представлены, фирму могут оштрафовать по ст.126 НК РФ на сумму по 50 руб. за каждую непредставленную справку.

    Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества не относится к расходам, учитываемым при налогообложении (п.16 ст.270 НК РФ).

    При передаче подарков партнерам возникает объект налогообложения по НДС. Налоговая база в данном случае - это рыночная стоимость подарка, которая определяется в соответствии со ст.40 Кодекса, без включения в нее НДС (п.2 ст.154 НК РФ).

    Начислять ЕСН на стоимость подарков деловым партнерам, служащим и «чужим» также не нужно (п.1 ст.236 НК РФ), т.к. эти лица не связаны с организацией трудовым, гражданско-правовым или авторским договором, в связи с чем, объекта налогообложения по ЕСН не возникает.

    Подарки в качестве рекламы

    Обычно перед праздником фирмы раздают своим клиентам различные сувениры: календари, ручки, блокноты с указанием своего логотипа. Эти мероприятия в полной мере подпадают под понятие рекламы, так как позволяют распространять сведения о фирме среди неопределенного круга лиц (ст.3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Таким образом, стоимость сувениров можно списать на рекламные расходы. Главное, чтобы в приказе на закупку сувениров было прописано, что их будут раздавать неопределенному кругу клиентов (а не знакомым партнерам фирмы).

    Следует помнить, что средства, истраченные на сувениры, уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах норматива, который равен 1% от годовой налогооблагаемой выручки фирмы (п.4 ст.264 НК РФ). Точно такой же норматив действует и для фирм, работающих по упрощенной системе налогообложения. Это следует из п.2 ст.346.16 НК РФ.

    В отношении «входного» НДС к вычету можно принять только ту его часть, которая приходится на стоимость сувениров, не превышающую норматива (согласно п.7 ст.171 НК РФ). Уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму сверхнормативного НДС нельзя.

    Также необходимо учесть, что на рыночную цену переданных сувениров нужно начислить НДС, т.к. по мнению налоговых органов и Минфина, это безвозмездная передача товаров, подпадающая под обложение этим налогом. С января 2006 года с рекламных подарков, стоимость которых не превышает 100 рублей, разрешено не платить НДС (пп.25 п.3 ст.149 НК РФ, Закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

    Югина Г.П. старший эксперт департамента аудита Бугульминского филиала компании «АУДЭКС»

    Приложение к балансу предприятия. ОКУД 0710005

    Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу по форме N 5, которое состоит из следующих разделов:

    1. Движение фондов (резервного, фонда накопления, фонда потребления, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и др.).

    2. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

    3. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

    4. Состав нематериальных активов (права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности, права пользования природными ресурсами, организационные расходы и др.).

    5. Наличие и движение основных средств, в том числе производственного и непроизводственного назначения, и стоимость основных средств, взятых в аренду и сданных в аренду.

    6. Финансовые вложения долгосрочные и краткосрочные (паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и др.).

    7. Социальные показатели: численность персонала; средства, направленные на потребление;

    отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на медицинское страхование).

    8. Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений:

  • собственных средств предприятия (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, амортизации основных средств и нематериальных активов),
  • привлеченных средств (кредиты банков, заемные средства других предприятий, долевое участие в строительстве, из бюджета, из внебюджетных фондов).
  • 9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

  • арендованные основные средства;
  • товары, принятые на ответственное хранение;
  • товары, принятые на комиссию;
  • износ жилищного фонда;
  • износ объектов внешнего благоустройства;
  • списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
  • прочие.
  • Трудовое право

    Защита коммерческой тайны Защита персональных данных Увольнение недобросовестного сотрудника

    Кадровое делопроизводство

    Работа с персоналом - это совокупность принципов и методов управления кадрами рабочих и служащих на предприятии и в организации. Грамотное управление персоналом невозможно без отлаженной системы кадрового делопроизводства, которое является неотъемлемой частью любой организации.

    Кроме того именно руководители несут персональную ответственность за отсутствие кадровой документации, отражающей трудовую деятельность и подтверждающей трудовой стаж работника, необходимый для начисления пенсии. Профессиональный подход к ведению кадрового делопроизводства позволяет руководителям организаций быть защищенными при возникновении трудовых споров с работниками.

    В состав кадровой документации входят следующие документы:

  • трудовой договор (контракт);
  • приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1, форма № Т-1а);
  • личная карточка работника (форма № Т-2, форма № Т-2ГС);
  • штатное расписание (форма Т-3);
  • учетная карточка научного работника (форма № Т-4);
  • приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5, форма № Т-5а);
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6, форма № Т-6а);
  • график отпусков (форма № Т-7);
  • приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма № Т-8, форма № Т-8а);
  • приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9, форма № Т-9а);
  • командировочное удостоверение (форма № Т-10);
  • служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а);
  • приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11, форма № Т-11а);
  • табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12);
  • табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13);
  • личные заявления работников предприятия;
  • докладные записки;
  • акты.
  • Разработка вышеперечисленных документов, как по форме, так и по содержанию обычно вызывает определенные трудности, Консалтинговая группа ЭТАЛОН готова оказать необходимую помощь в составлении и оформлении документов. Также оказываем помощь в составлении:

    Организационных документов:

  • Положения о персонале;
  • Положения о кадровой службе;
  • Правил внутреннего трудового распорядка;
  • Типовых должностных инструкций работников.
  • Распорядительных документов (образцы типовых приказов):

  • Приказы и распоряжения по вопросам совершенствования работы с кадрами;
  • Приказы и распоряжения по личному составу, отражающие конкретные управленческие ситуации процессов движения кадров (прием, перевод, перемещение и увольнение работников, предоставление отпусков, командирование);
  • Учетных документов:

  • Личные карточки сотрудников (форма Т-2);
  • Личные дела сотрудников, которые представляют собой папку с документами:
    1. Анкета (личный листок и дополнение к нему);
    2. Личное заявление о приеме / увольнении на работу;
    3. Копия приказа о приеме / увольнении на работу;
    4. Трудовой договор (контракт);
    5. Все последующие копии приказов о перемещениях, переводах, командировках, отпусках и др. касающиеся данного сотрудника;
    6. Типовой договор о полной индивидуальной и коллективной материальной ответственности (если сотрудник материально ответственное лицо).
  • Книга регистрации приказов по кадрам;
  • Трудовые книжки сотрудников.
  • Источники:
    marlony.ru, www.audex.ru, blanker.ru, www.etalon-cons.ru

    Следующие бланки:

    18 августа 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения