Материальная помощь в связи со смертью сотрудника

Вопрос

Как поступить в следующей ситуации: 6 января умерла сотрудница нашего учреждения, 9 января года в бухгалтерию поступил приказ об увольнении в связи со смертью работника. Близкие родственники - дочь (супруга нет) написала заявление на оказание материальной помощи, согласно положения об оплате труда мы должны в этой ситуации оказать помощь. Проработала у нас более 30 лет. Как правильно оформить приказ, на кого мы должны выписать в данной ситуации материальную помощь (расходный ордер)? Копии документов: свидетельство о рождении дочери, копия свидетельства о смерти и заявление предоставлены

Ответ

Член семьи сотрудника может подать в учреждение заявление на имя руководителя о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные).

Бюджетные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения. Для этого руководителю достаточно издать приказ на имя дочери умершей сотрудницы.

Обратите внимание, что бюджетные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников.

Следует учесть, что по представленным документам учреждение должно выплатить зарплату, начисленную до дня смерти сотрудника, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных. казенных и автономных учреждений

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в учреждение заявление о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ. письмо Минфина России от 3 августа 2006 г.

Источник выплаты

В учете казенных учреждений:

Казенные учреждения производят расходы в соответствии с бюджетной сметой. Если выплаты сметой не предусмотрены, их можно произвести только при наличии экономии. Это можно сделать, если:

В некоторых случаях обязанность выплачивать материальную помощь может быть установлена законодательно. Например, такая обязанность закреплена в приказе ФТC России от 23 октября 2008 г. № 1316 в отношении сотрудников таможенных органов и учреждений, подведомственных ФТC России.

Бюджетные и автономные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ ). Для этого руководителю достаточно издать приказ .*

Кроме того, бюджетные (автономные) учреждения могут выплатить материальную помощь за счет субсидии на выполнение госзадания, при условии что такие расходы учтены при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности.

Внимание: бюджетные и автономные учреждения несут административную ответственность за нарушение условий предоставления субсидий, а также ответственность за достижение показателей объема и качества, определенных в госзадании. Поэтому при выплате материальной помощи за счет субсидий нужно оценить, не приведет ли это к таким нарушениям.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с оказанием сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи, зависит от типа учреждения.

Расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника отразите по подстатье КОСГУ 212 или 263 (в зависимости от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего).

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление материальной помощи сотруднику (бывшему сотруднику) в учете отразите проводкой:

- начислена материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику).

Начисление материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника) отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.212 (0.401.20.263) Кредит 0.302.12.730 (0.302.63.730)

- начислена материальная помощь члену семьи сотрудника (бывшего сотрудника).

Выплату материальной помощи из кассы отразите записью:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.12.830, 0.302.63.830) Кредит 0.201.34.610

- выплачена из кассы материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника (бывшего сотрудника)).

Такой порядок установлен пунктами 128-129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.34. 302.00. 401.20 ).

О том, как отразить в учете выплату материальной помощи в безналичном порядке, см. Как перечислить зарплату на банковскую карту сотрудника .

Пример отражения в бухучете материальной помощи, оказанной сотруднику за счет средств от деятельности, приносящей доход

6 июня секретарь бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя учреждения с просьбой оказать ей материальную помощь. 10 июня руководитель учреждения издал приказ о выдаче Ивановой 4000 руб. материальной помощи за счет средств от деятельности, приносящей доход.

Бухгалтер учреждения отразил эту операцию так:

Дебет 2.401.20.211 Кредит 2.302.11.730

- 4000 руб. - начислена материальная помощь сотруднице.

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

2. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника)

Ответ на этот вопрос зависит от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего (например, умершего).

Выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (например, в случаях, когда сотрудник признан недееспособным, находится в коме или пропал без вести, но еще числится в учреждении) отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н .

Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (например, в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н ). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.

В учете казенных учреждений:

Получатели бюджетных средств могут выплачивать материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только при наличии нормативно-правового акта. устанавливающего данную выплату (ст. 74.1 Бюджетного кодекса РФ ). В противном случае возможны разногласия с контролирующими ведомствами и, как следствие, признание нецелевого использования полученных средств (п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ ).

Бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.*

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

3. Ситуация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.*

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:*

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ ).*

Иван Шкловец

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

15.01.г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Приказ Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Минкомсвязь России) от 19 марта г. N 57 г. Москва "О премировании государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выплате им материальной помощи, единовременных выплат и поощрений"

Дата официальной публикации: 4 июня г.

Зарегистрирован в Минюсте РФ 26 мая г.

Регистрационный N 32433

В целях повышения эффективности деятельности, укрепления исполнительской дисциплины, материального стимулирования и обеспечения социальных гарантий государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, а также во исполнение Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3215; 2006, N 6, ст. 636; 2007, N 10, ст. 1151; N 16, ст. 1828; N 49, ст. 6070; 2008, N 13, ст. 1186; N 30, ст. 3616; N 52, ст. 6235; 2009, N 29, ст. 3597, ст. 3624; N 48, ст. 5719; N 51, ст. 6150, ст. 6159; , N 5, ст. 459; N 7, ст. 704; N 49, ст. 6413; , N 1, ст. 31; N 27, ст. 3866; N 29, ст. 4295; N 48, ст. 6730; N 50, ст. 7337; , N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7620; ст. 7652; , N 14, ст. 1665; N 19, ст. 2326; ст. 2329; N 23, ст. 2874; N 27, ст. 3441, ст. 3462, ст. 3477; N 43, ст. 5454; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6961) и Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3459; N 38, ст. 3975; 2007, N 1, ст. 209; N 13, ст. 1530; N 14, ст. 1664; N 20, ст. 2390; N 23, ст. 2752; N 32, ст. 4124; N 40, ст. 4712; N 43, ст. 5168; N 50, ст. 6255; N 52, ст. 6424; 2008, N 9, ст. 825; N 13, ст. 1257; N 17, ст. 1818; N 20, ст. 2294; N 21, ст. 2430; N 22, ст. 2537; N 25, ст. 2961; N 31, ст. 3701; N 39, ст. 4422, N 49, ст. 5763; N 52, ст. 6363; 2009, N 16, ст. 1901; N 20, ст. 2445; N 34, ст. 4171; N 36, ст. 4312; N 52, ст. 6534; , N 3, ст. 276; N 4, ст. 371; N 12, ст. 1314; N 15, ст. 1777; N 16, ст. 1874; , N 5, ст. 711; N 48, ст. 6878; , N 4, ст. 471; N 8, ст. 992; N 15, ст. 1731; N 27, ст. 3681; N 29, ст. 4071; N 32, ст. 4490; N 35, ст. 4783, ст. 4787; N 44, ст. 5995; N 47, ст. 6460; N 50, ст. 7013; N 51, ст. 7169; , N 3, ст. 177; N 19, ст. 2376; N 22, ст. 2787; N 49, ст. 6397, ст. 6400) приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение о премировании государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выплате им материальной помощи, единовременных выплат и поощрений.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 19.05.2009 N 68 "О премировании государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выплате им материальной помощи, единовременных выплат и поощрений" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 июля 2009 г. регистрационный N 14350).

3. Направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр Н. Никифоров

Положение о премировании государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выплате им материальной помощи, единовременных выплат и поощрений

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о премировании государственных гражданских служащих Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выплате им материальной помощи, единовременных выплат и поощрений (далее - Положение) определяет условия и порядок выплаты премий, единовременных выплат и поощрений, а также материальной помощи за счет средств федерального бюджета, выделяемых в рамках фонда оплаты труда на содержание государственных гражданских служащих (далее - работники) Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - Министерство) на очередной финансовый год.

1.2. Выплаты премий, единовременных выплат и поощрений работникам Министерства производится на основании приказа Министерства.

Проект приказа о премировании работников Министерства и выплате им единовременных выплат и поощрений готовится Департаментом экономики и финансов (далее - ДЭФ).

Приказ может быть оформлен в отношении всех работников Министерства, работников отдельных структурных подразделений Министерства или конкретных работников Министерства.

1.3. Источником выплаты премий, единовременных выплат, поощрений и материальной помощи работникам Министерства являются бюджетные средства, выделяемые в рамках фонда оплаты труда работников центрального аппарата Министерства.

1.4. В случае образования экономии по фонду оплаты труда, по решению Министра связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - Министр), производится дополнительное премирование работников по основаниям, предусмотренным настоящим Положением.

1.5. Все предусмотренные разделом II настоящего Положения выплаты осуществляются при наличии экономии фонда оплаты труда и годовых лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на выплату заработной платы.

II. Премии

2.1. Премирование работников Министерства производится за выполнение особо важных и сложных заданий с учетом личного вклада каждого работника в осуществление функций Министерства, установленных Положением о Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. N 418 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 23, ст. 2708; N 42, ст. 4825; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 33, ст. 4088; , N 13, ст. 1502; N 26, ст. 3350; N 30, ст. 4099; N 31, ст. 4251; , N 2, ст. 338; N 3, ст. 542; N 14, ст. 1935; N 21, ст. 2965; N 44, ст. 6272; N 49, ст. 7283; , N 20, ст. 2540; N 37, ст. 5001; N 39, ст. 5270; N 46, ст. 6347; , N 13, ст. 1568, ст. 1569; N 33, ст. 4386; N 45, ст. 5822).

Основаниями для премирования работников являются:

положительные результаты деятельности Министерства;

личный вклад работников в общие результаты работы: оперативность и профессионализм в решении вопросов, входящих в их компетенцию, своевременная подготовка документов и выполнение поручений руководства Министерства;

участие в подготовке и организации крупных, социально значимых проектов в установленной сфере деятельности.

2.2. Премии за выполнение особо важных и сложных заданий могут выплачиваться единовременно, ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

2.3. ДЭФ сообщает Министру, курирующим деятельность заместителям Министра и руководителям структурных подразделений Министерства информацию об объеме денежных средств, предполагаемом к выплате в виде премии за выполнение особо важных и сложных заданий, в расчете на каждое структурное подразделение Министерства с учетом штатной численности работников.

2.4. Руководители структурных подразделений после получения информации от ДЭФ об объеме денежных средств, предполагаемых к выплате в виде премий, в течение четырех рабочих дней направляют в ДОР и ДЭФ предложения по премированию работников своего структурного подразделения с указанием индивидуального размера премии по каждому работнику в денежном выражении, согласованные с курирующим деятельность заместителем Министра.

2.5. Министр устанавливает индивидуальные размеры премий заместителям Министра, руководителям структурных подразделений Министерства, курируемых непосредственно Министром, советникам и помощникам Министра.

III. Единовременные выплаты и поощрения

3.1. Работникам Министерства на основании заявления, предоставленного в ДЭФ, производится единовременная выплата к отпуску в размере двух окладов денежного содержания в расчете на один год.

Оклад денежного содержания исчисляется из суммы должностного оклада работника Министерства в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и должностного оклада работника Министерства в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы Российской Федерации.

3.2. Работникам Министерства выплачиваются следующие виды поощрений:

3.2.1. единовременное поощрение при объявлении благодарности в размере 5 000 рублей;

3.2.2. единовременное поощрение в размере 7 000 рублей при награждении следующими ведомственными наградами:

- Благодарность Министра связи и массовых коммуникаций Российской Федерации;

- Почетная грамота Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации;

- Звание "Мастер связи";

- Нагрудный значок "Почетный радист";

- Медаль ведомственной охраны Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации "За заслуги";

- Медаль ведомственной охраны Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации "За выслугу лет";

3.2.3. единовременное поощрение по случаю юбилейных дат (50, 60 лет) в размере 10 000 рублей;

3.2.4. единовременное поощрение в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет в размере 15 000 рублей.

IV. Материальная помощь

4.1. Работникам Министерства на основании заявления выплачивается материальная помощь к отпуску в размере одного оклада денежного содержания в расчете на один год.

В случае разделения ежегодного оплачиваемого отпуска в установленном порядке на несколько частей материальная помощь к отпуску выплачивается один раз при предоставлении первой части указанного отпуска.

4.2. За счет средств федерального бюджета в рамках фонда оплаты труда работникам Министерства выплачивается единовременная материальная помощь в следующих случаях:

в связи с рождением ребенка - в размере 25 000 рублей;

в связи со смертью супруга или близкого родственника - в размере 25 000 рублей;

в случае необходимости - в размере, установленном решением Министра (кража, пожар, тяжелые продолжительные болезни, затопление имущества).

Основанием для рассмотрения вопроса о выплате работнику Министерства единовременной материальной помощи является его заявление на имя Министра, согласованное с руководителем соответствующего структурного подразделения, с приложением подтверждающих документов.

4.3. В случае смерти государственного гражданского служащего материальная помощь в размере 40 000 рублей может выплачиваться за счет бюджетных средств в рамках фонда оплаты труда супругу или одному из близких родственников (родители, дети, дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры) на основании его заявления на имя Министра с приложением соответствующих документов.

2-НДФЛ и выплата материальной помощи в связи со смертью родственника

Добрый день!

Читала, что в справке 2-НДФЛ не нужно отражать выплату материальной помощи в связи со смертью близкого родственника (отца), если эта выплата не облагается НДФЛ.

В К+ почитала:

Вопрос: В нашей организации сотрудникам выплачивается материальная помощь по разным основаниям: всем сотрудникам в пределах 4000 руб. к отпуску; по рождению ребенка; по смерти родителя. Могу ли я учесть выплаченные суммы в расходах по налогу на прибыль, какие коды вычетов по матпомощи указывать в справке 2-НДФЛ и как отразить выплаченные суммы в расчете РСВ-1 ПФР?

Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая работодателями сотрудникам, не включается в расходы по налогу на прибыль вне зависимости от оснований ее выплаты (п. 23 ст. 270 НК РФ). Что касается НДФЛ и страховых взносов, то рассмотрим каждый вид указанных в вопросе выплат по отдельности.

Начнем с материальной помощи работникам к отпуску, выплачиваемой в пределах 4000 руб. Такие выплаты, если они не превышают указанного размера за налоговый (расчетный) период, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

Форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11. N ММВ-7-3/611@. Согласно Справочнику "Коды вычетов" (Приложение N 4 к данному Приказу) сумма вычета в пределах 4000 руб. отражается в разд. 3 справки по коду 503.

Что касается единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, то она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами при условии, что ее сумма не превышает 50 000 руб. на одного ребенка и выплачивается в течение первого года после рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). На основании Справочника "Коды вычетов" (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11. N ММВ-7-3/611@) сумма вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 508.

Перейдем к материальной помощи в связи со смертью родителя. Родители относятся к членам семьи согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ. В п. 8 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается НДФЛ. Это подтверждается, в частности, Письмом УФНС России по г. Москве от 05.03. N 20-15/3/022951. Страховыми взносами суммы такой материальной помощи не облагаются в соответствии с пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Согласно Справочнику "Коды вычетов" (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11. N ММВ-7-3/611@) сумма такого вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 503. Отражать материальную помощь в Расчете по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н) нужно следующим образом. Суммы матпомощи, освобождаемые от страховых взносов по ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, отражают по строкам 210 - 212 разд. 2. Далее показатели, отраженные в указанных строках, участвуют при определении показателей по строкам 220, 221 и 230 разд. 2 Расчета.

Управление социальной сферы

Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» /org/hse/aup/social/finsupport

Оказание материальной помощи работникам НИУ ВШЭ

Регламент предоставления материальной помощи работникам Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики»

1.Общие положения

1.1. Настоящий Регламент устанавливает единый порядок предоставления материальной помощи работникам Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (далее по тексту НИУ ВШЭ, Университет), за исключением работников филиалов НИУ ВШЭ.

Порядок предоставления материальной помощи работникам филиалов НИУ ВШЭ устанавливается локальными нормативными актами, утверждаемыми приказами директоров филиалов НИУ ВШЭ.

1.2. Материальная помощь может быть предоставлена работникам НИУ ВШЭ, для которых Университет является основным местом работы.

1.3. Настоящий Регламент, изменения в него утверждаются приказом ректора НИУ ВШЭ.

2. Порядок предоставления материальной помощи

2.1. Материальная помощь предоставляется на основании личного заявления работника. Заявление составляется работником НИУ ВШЭ в соответствии с одной из форм, указанных в приложениях №1 и №2 к настоящему Регламенту, в зависимости от причины обращения за материальной помощью.

2.2. Заявление подается работником руководителю социальной комиссии ученого совета (далее по тексту социальная комиссия) для рассмотрения социальной комиссией не позднее шести месяцев после наступления события, при возникновении которого возможно обращение за предоставлением материальной помощи.

2.3. На заявлении работника НИУ ВШЭ проставляется:

2.3.1. стаж работы в НИУ ВШЭ - в Управлении персонала;

2.3.2 размер среднемесячной заработной платы за 12 месяцев, предшествующих обращению - в Управлении бухгалтерского учета;

2.3.3 резолюция с ходатайством о предоставлении материальной помощи - у непосредственного руководителя.

2.4. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие возникновение основания для обращения за предоставлением материальной помощи:

2.4.1. в случае рождения/усыновления (удочерения) ребенка - копия свидетельства о рождении;

2.4.2. в случае смерти работника НИУ ВШЭ - копия свидетельства о смерти, копии документов, подтверждающих родство (свидетельства о рождении; браке и т.д.) и материальные затраты на погребение, а также копии документов: первой страницы паспорта и страницы с регистрацией по месту жительства (пребывания), свидетельства о присвоении ИНН, пенсионного свидетельства (СНИЛС) родственника, обращающегося за материальной помощью;

2.4.3. в случае смерти близких родственников и членов семьи (родители, супруг, дети) - копия свидетельства о смерти, копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.);

2.4.4. в связи с тяжелым материальным положением, вызванным необходимостью оплаты медицинских услуг, не входящих в программу государственных гарантий бесплатного предоставления гражданам медицинских услуг или в программу добровольного медицинского страхования, обеспечиваемого работнику Университетом, социальными обстоятельствами или другими событиями, повлекшими значительные материальные расходы - выписка из истории болезни и обоснование необходимости оплаты медицинских услуг, подтвержденных соответствующими документами из медицинского учреждения, копии чеков на оплату лекарств или иные документы, подтверждающие тяжелое материальное положение работника.

2.5. При рождении/усыновлении (удочерении) двух и более детей материальная помощь выплачивается на каждого ребенка.

2.6. В случае смерти близких родственников и членов семьи материальная помощь может быть предоставлена только одному из работающих в НИУ ВШЭ членов семьи.

2.7. Материальная помощь не предоставляется на оплату протезирования зубов и косметических процедур.

2.8. Материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением может предоставляться не чаще одного раза в год.

2.9. При принятии решения о предоставлении материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением учитываются стаж работы в Университете, размер среднемесячной заработной платы работника за 12 месяцев, предшествующих обращению, семейное положение (одинокий родитель, наличие на иждивении двух и более детей, детей-инвалидов, родителей-инвалидов).

2.10. Заявления работников о предоставлении материальной помощи рассматриваются один раз в месяц на заседании социальной комиссии.

2.11. Выплата материальной помощи осуществляется на основании приказа Университета, подготавливаемого Планово-финансовым управлением НИУ ВШЭ на основании выписки из протокола заседания социальной комиссии.

Бланк заявления на оказание материальной помощи работникам НИУ ВШЭ

Удерживаются ли НДФЛ и начисляются ли взносы в ПФР и ФСС с суммы материальной помощи

Вопрос

Удерживаются ли НДФЛ и начисляются ли взносы в ПФР и ФСС с суммы материальной помощи, выплаченной дочери сотрудника предприятия, ушедшего на пенсию, в связи с его смертью. Взрослая дочь проживает вместе с родителями. Если сумма мат.помощи не облагается налогами, какие документы нужно предоставить?

Ответ

Выплата материальной помощи в связи со смертью сотрудника производится на основании заявления дочери и протокола общего собрания учредителей (участников, акционеров) организации либо на основании приказа руководителя.

К заявлению должны быть приложены свидетельство о смерти, документ подтверждающий родство.

Материальная помощь в связи со смертью неработающего пенсионера не облагается НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ* (п. 1 ст. 209 . п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа г. № 03-04-05/6-1006 ). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя*. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа г. № 03-04-06/34374 . от 16 августа г. № 03-04-06/33543 .

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее. По данному основанию не облагается НДФЛ единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая г. № 03-04-06/6-141 ). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении. Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи . Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником* (письмо Минфина России от 14 ноября г. № 03-04-06/4-318 ).

Страховые взносы

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:*

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно начислять взносы:

Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в организацию заявление о выплате ему материальной помощи . К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные)* (ст. 2 Семейного кодекса РФ . письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234 ).

Источники выплаты

Организация вправе оказать сотруднику (члену семьи сотрудника) материальную помощь. Обычно ее выплачивают за счет собственных средств организации. На эти цели можно направить как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.*

Выдать материальную помощь за счет прибыли прошлых лет можно только по разрешению учредителей (участников, акционеров) организации. Решение об использовании чистой прибыли на выплату премий, материальной помощи и других сумм принимает общее собрание учредителей. Если в организации один учредитель (участник, акционер), общее собрание проводить не нужно*. Для акционерных обществ такие правила предусмотрены в подпункте 11 пункта 1 статьи 48 и пункте 3 статьи 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО - в подпункте 7 пункта 2 статьи 33 и статье 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ . п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ), единственного учредителя (участника, акционера) - письменным решением* (п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ . ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ).

Обязательных требований к протоколу общего собрания в ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, принятые решения.

Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля г. № 12-6/ пз -н .

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть прибыли прошлых лет на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации* (п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ . подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ).

Если материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) выдается за счет прибыли текущего года, то разрешения учредителей (участников, акционеров) на это не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель организации. Именно он регулирует текущую деятельность организации (п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ . подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ). Для этого руководителю достаточно издать приказ .*

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Источники:
www.budgetnik.ru, www.rg.ru, www.buhonline.ru, www.hse.ru, www.26-2.ru

Следующие бланки:

• Форма приказов для работников по итогам года
• Как составить приказ о приеме на работу образец