Образец приказа об аренде автомобиля у сотрудника

Dec 17, 2017
  • 2017

Расходы на аренду личного автомобиля,удержание НДФЛ

Вопрос

Возвращаясь к вопросу №329658/1 ,у нас после вашего ответа появилось еще больше вопросов. Вы предложили использовать договор-аренды без экипажа (с примером) Возникают следующие вопросы: 1.Какая минимальная сумма аренды, чтобы не было претензий со стороны проверяющих органов. 2.Удержание НДФЛ-со всей суммы?Как правильно отразить по з/плате-проводки. 3.Страховые взносы-обложение-риски доначисления. 4.На что еще обратить внимание? Может лучше платить работнику компенсацию за использование автомобиля в служебных целях? Тогда расходов больше у предприятия?Какие документы необходимы(в трудовом договоре-разъездной характер работы,приказ по предприятию и т.д.)Удержание страховых взносов,НДФЛ и проводки по з/плате? В обоих случаях –необходимы путевые листы?И в случае компенсации мы уже не можем выдавать работнику на ГСМ, зап.части под авансовый отчет-все должно быть учтено в компенсации?Может компенсация каждый месяц быть разной и каждый месяц издается новый приказ о выплате? Предприятия работает на УСН «Доходы»

Ответ

1. Дело в том, что договор аренды предложили заключить Вы. При этом для анализа правильности составления договора был представлен его проект.

Минимальная сумма аренды законодательством не установлена. За основу необходимо принимать рыночные (сопоставимые) цены по аренде подробнее Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

2. НДФЛ удерживается только с арендной платы при условии, что условия договора подразумевают осуществление эксплуатационных затрат по автомобилю за счет арендатора.

В учете отразите:

- отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 76

- отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- удержан НДФЛ с вознаграждения по договору аренды.

3. Страховые взносы не начисляйте ни на арендную плату, ни на компенсационные расходы.

4. Да, можно платить компенсацию. Договор аренды можно не заключать.

5. Сумма компенсации устанавливается соглашением сторон и включает в себя все компенсационные выплаты. Ни НДФЛ, ни страховыми выплатами сумма компенсации, установленная сторонами, не облагается. Перечень документов установлен в файле ответа.

6. Путевые листы необходимы в обоих случаях.

7. Да, сумма компенсации включает в себя расходы на ГСМ и эксплуатационные расходы. Выдавать сверху общество не может.

8. Да, может. Компенсация изменяется приказом руководителя по соглашению сторон.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системе Главбух»

1. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет специальный налоговый режим

Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ).

Организация, которая арендует у своего сотрудника транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому удержите НДФЛ с сумм арендной платы, выданной сотруднику. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 223, статьи 226 Налогового кодекса, письма Минфина России от 25 декабря г. № 03-04-06/3-366 и подтверждается арбитражной практикой (определение ВАС РФ от 15 мая г. № ВАС-5640/13 ).

В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом . НДФЛ нужно начислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Ситуация: нужно ли организации на спецрежиме удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме, если она оплачивает ремонт, техобслуживание и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, арендованного у сотрудника

Ответ на этот вопрос зависит от вида затрат и условий договора аренды.

Расходы на ремонт учитывайте в следующем порядке. Если по договору аренды эти расходы несет арендодатель, а фактически они были произведены организацией-арендатором, то это доход арендодателя в натуральной форме (ст. 634 . 644 ГК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ ). Такие доходы сотрудника (арендодателя) включите в базу по НДФЛ. Аналогичная точка зрения высказана, например, в письме УМНС России по г. Москве от 19 января 2000 г. № 08-12/3062 . Во всех остальных случаях стоимость ремонта доходом арендодателя не является. Объясняется это тем, что у арендодателя (сотрудника) не возникает при этом экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ ). Поэтому отсутствует налоговая база по НДФЛ.

Расходы на техосмотр учитывайте в порядке, аналогичном учету расходов на ремонт. То есть если по договору аренды эти расходы несет арендодатель, а фактически они были произведены организацией-арендатором, то это доход арендодателя в натуральной форме (ст. 635 . 645 ГК РФ, п. 2 ст. 211 НК РФ ). Такие доходы сотрудника (арендодателя) включите в базу по НДФЛ. В остальных случаях стоимость проведенного техосмотра доходом арендодателя (сотрудника) не является.

Расходы на ГСМ и другие аналогичные затраты (размер которых зависит от фактического потребления) не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. Арендатор осуществляет их исключительно в собственных интересах (ст. 636 . 646 ГК РФ). Следовательно, сотрудник (арендодатель) никакой экономической выгоды не получает и дохода в натуральной форме не возникает (п. 2 ст. 211 НК РФ ). Таким образом, НДФЛ платить в этом случае не нужно. Аналогичные разъяснения дал Минфин России в письмах от 9 июля 2007 г. № 03-04-06-01/220 и от 11 июля 2008 г. № 03-04-06-01/194 .*

Если организация произвела улучшения имущества (например, реконструкцию или модернизацию) с согласия сотрудника (арендодателя), затраты организации-арендатора, связанные с такими улучшениями, считаются доходом арендодателя в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ ). Датой получения дохода в этом случае является момент передачи реконструированного (модернизированного) автомобиля сотруднику (арендодателю) по окончании договора аренды (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 18 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/363 . Подробнее об удержании налога см. Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме .

Страховые взносы

По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляйте.

Это объясняется тем, что выплаты по таким договорам не признаются объектом обложения:*

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование - поскольку предметом договора является передача имущества в пользование (в данном случае автомобиля);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам взносы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность прямо предусмотрена договором.
  • Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, статей 606 . 642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта г. № 550-19 .

    Если организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем, такой договор можно расценивать как смешанный, то есть в нем присутствуют элементы двух видов договоров (аренды и оказания услуг) (п. 3 ст. 421 . ст. 606 . 779 ГК РФ). О том, как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в этом случае, см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав .

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платить нужно только в том случае, если в договоре аренды автомобиля с экипажем прописана такая обязанность (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

    Ситуация: нужно ли организации на спецрежиме начислить страховые взносы на оплату ремонта, техобслуживания и других расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, арендованного у сотрудника

    Нет, не нужно.

    Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля) не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). К таким договорам, в частности, относится договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ ).*

    Следовательно, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не нужно начислять ни с суммы арендной платы, ни с затрат по эксплуатации автомобиля. Подтверждает такой вывод Минздравсоцразвития России в письме от 12 марта г. № 550-19 .

    По общему правилу взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат по гражданско-правовым договорам не начисляются. Исключением является случай, когда договором предусмотрена обязанность уплаты таких взносов. Об этом сказано в пункте 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    Поэтому с суммы затрат по эксплуатации автомобиля взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также не начисляйте.

    Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:

  • суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ );
  • затраты на ГСМ и другие расходы, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).
  • Затраты можно признать только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Все расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 . п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 1 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/24 . УМНС России по г. Москве от 16 марта 2004 г. № 21-09/17094 ).

    Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).

    Пример отражения при налогообложении расходов по аренде у сотрудника автомобиля без экипажа. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

    ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.

    В январе организация заключила с водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа. Срок действия договора - один год.

    Объект аренды - легковой автомобиль. Ежемесячная арендная плата за автомобиль по договору составляет 12 300 руб.

    Вся сумма выплат, начисленных Колесову по договору аренды, ежемесячно включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у Колесова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

    Ежемесячная сумма НДФЛ с доходов Колесова равна:

    12 300 руб. × 13% = 1599 руб.

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляются.

    При расчете единого налога бухгалтер ежемесячно уменьшает налогооблагаемые доходы на сумму расходов, связанных с арендой автомобиля, в общей сумме 12 300 руб.

    Как при расчете единого налога при упрощенке учесть расходы на ремонт автомобиля, арендованного у сотрудника (гражданина), см. Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств .

    О том, можно ли учесть при расчете единого налога расходы арендатора по оплате ОСАГО, см. подробнее Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование автомобиля .

    Нина Ковязина . заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    2. Рекомендация: Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника

    В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

    Дебет 001

    - отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

    Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:*

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 76

    - отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

    Пример отражения в бухучете операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника*

    В феврале 2008 года ЗАО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа .

    Объект аренды - легковой автомобиль:

  • марка - ВАЗ-21102;
  • регистрационный знак - Т543НЕ99;
  • идентификационный номер (VIN) - ХТА211020Х0325409;
  • тип - седан;
  • категория - В;
  • год выпуска - 2000;
  • двигатель - № Х02395409;
  • цвет - белый;
  • мощность двигателя (кВт/л. с.) - 51/70;
  • паспорт ТС - серия 62АС № 776059;
  • свидетельство о регистрации транспортного средства - серия 45 ЕХ № 062540.
  • Автомобиль арендован для служебных поездок генерального директора.

    Срок действия договора - с 1 февраля 2008 года по 31 января 2009 года. Стоимость автомобиля - 175 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 11 800 руб.

    Бухгалтер ЗАО «Альфа» сделал в учете следующие проводки.

    В феврале 2008 года:

    Дебет 001

    - 175 000 руб. - принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче транспортного средства ).

    Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:

    Дебет 26 Кредит 76

    - 11 800 руб. - отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

    Нина Ковязина . заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    3. Ситуация: нужно ли для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника потребовать от него предъявить путевые листы

    Да, нужно.

    По общему правилу путевой лист легкового автомобиля является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления зарплаты водителю (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 ).

    Основанием для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника является приказ руководителя, в котором предусматриваются размеры такой компенсации (письмо Минфина России от 5 декабря г. № 03-03-06/1/629 ). Для получения денег сотрудник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.*

    При этом представители контролирующих ведомств считают, что путевые листы нужны для подтверждения фактического использования личного автомобиля для служебных поездок и обоснованности понесенных расходов. Такое подтверждение необходимо для того, чтобы организация могла:

  • не удерживать НДФЛ с суммы компенсации ;
  • учесть сумму компенсации при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога при упрощенке .
  • Аналогичные выводы следуют, в частности, из писем Минфина России от 23 сентября г. № 03-03-06/1/39406 . от 13 апреля 2007 г. № 14-05-07/6 . УФНС России по г. Москве от 4 марта г. № 16-15/020447 . Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2006 г. № А66-7112/2005 ).

    Нина Ковязина . заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    4. Ситуация: О бязана ли организация применять нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, при расчете НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

    Нет, не обязана.

    От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ ). Главой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены. Поэтому в данной ситуации организации следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.*

    Статья 188 Трудового кодекса РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, не содержит никаких ограничений в отношении их размеров. В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем.*

    При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления им расходов. В частности, нужно иметь документы:

  • подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника ;
  • свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копию паспорта транспортного средства (ПТС));
  • обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации ). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
  • подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы);
  • авансовые отчеты, кассовые чеки и т. д.
  • Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 июня г. № 03-03-06/1/326 . от 24 марта г. № 03-04-06/6-47 . от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января г. № МН-17-3/15 ).

    Подтверждает указанный подход арбитражная практика (см. например, постановления Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06 . ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2 . Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006 . Поволжского округа от 19 августа 2008 г. № А06-6865/07 . от 10 апреля 2007 г. № А72-7503/06-7/283 . Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210 ).*

    Нина Ковязина . заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    5. Ситуация: можно ли не предусматривать выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника в трудовом договоре, указав размер компенсации, а также возможность возмещения расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, в приказе руководителя

    Да, можно.

    При использовании сотрудником автомобиля в служебных целях ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.

    Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

    Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ.

    Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре. Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ ).

    Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую точку зрения (см. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. № Ф04-5698/2008(11737-А81-41) . Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007 ). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140 .

    Нина Ковязина . заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)

    Вариант 1. Ссуда

  • Учет всех расходов на автомобиль без каких-либо ограничений.
  • Необходимость уплаты налога на прибыль по договору;
  • Риски доначисления налога на прибыль;
  • Необходимость заключения дополнительного договора;
  • Работник не получает дополнительного вознаграждения;
  • Необходимость оформления кадровой документации на управление транспортным средством (ТС).
  • Первый вариант предполагает заключение с работником-автовладельцем договора безвозмездного пользования машиной. Соответственно, транспортное средство переходит во владение организации и находит отражение в ее бухгалтерском учете (как и арендованное имущество, оно учитывается за балансом, т.к. право собственности сохраняется за сотрудником - ст. 689 ГК РФ). Факт владения имуществом дает следующие преимущества: фирма может учитывать расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ), а также расходы по текущему и капитальному ремонту (ст. 695 ГК РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, в расходы на законных основаниях можно включить оплату технического обслуживания, страхования, мойки, парковки и т п. То есть фактически расходы учитываются так же, как и по собственным автомобилям (ст. 695 ГК РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    В точности таким же, как и по собственному транспорту будет и документальное оформление данных расходов. Для их учета помимо договора ссуды потребуются путевые листы, документы, подтверждающие приобретение ГСМ, оплату услуг по страхованию и т п.

    Но не все так безоблачно. Безвозмездное получение права пользования имуществом рассматривается контролирующими и судебными органами как безвозмездное получение имущественного права (см. письмо Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43. п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 ). Значит, у организации возникает необходимость включить стоимость этого использования во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но это всего лишь особенность договора. А главный риск заключается в том, что точно определить размер этого дохода и, следовательно, точно рассчитать налог на прибыль невозможно. Ведь для этого НК РФ предлагает использовать механизмы определения рыночных цен, которые четкостью и однозначностью не отличаются. Так что, какую сумму налога не заплати, всегда останется почва для споров.

    Теперь давайте посмотрим, что при ссуде происходит с налогами и взносами, касающимися собственника транспортного средства.

    Очевидно, что налога на доходы физических лиц в данном случае не возникает, поскольку никаких выплат в пользу сотрудника не производится (договор ссуды - безвозмездный). По той же причине (выплат по договору не производится) данный договор не порождает обязательств, связанных с уплатой страховых взносов. Но даже если бы они и производились, взносов все равно бы не было. Ведь согласно пункту 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ* выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, взносами не облагаются.

    Надо отметить, что заключение договора ссуды не исключает возможности использования сотрудником автомобиля и в свободное от работы время. Но для этого нужно будет оформить кадровую документацию. В частности, приказ по организации, на основании которого управлять данным автомобилем поручается работнику, являющемуся его собственником.

    Кроме того, желательно указать в приказе (или в ином внутреннем документе организации), что машина не обязательно должна храниться в месте нахождения организации. Это позволит сотруднику забирать машину после работы и на выходные дни. Правда, если планируется делать это постоянно, лучше зафиксировать данное положение непосредственно в договоре, а каждую передачу машины из рук в руки фиксировать актом с указанием показаний одометра, количества топлива в баке и результатов внешнего осмотра автомобиля. Это поможет избежать проблем с учетом топлива, израсходованного сотрудником во внерабочее время, снимет вопросы по «внеплановому» пробегу и поспособствует урегулированию спорных вопросов, если во время такой «увольнительной» с автомобилем что-то случится.

    Вариант 2. Аренда

  • Учет всех расходов на автомобиль без ограничений;
  • Работник получает дополнительное вознаграждение.
  • Необходимость заключения дополнительного договора;
  • Необходимость оформления кадровой документации на управление ТС;
  • Риск доначисления страховых взносов, если автомобилем управляет собственник;
  • Вознаграждение сотруднику облагается НДФЛ .
  • Если вы планируете выплачивать работнику вознаграждение за использование личного автомобиля, то договор ссуды не подходит. Ведь по нему никаких выплат быть не может. Максимум, что допускает договор, так это выдачу денег на топливо под отчет.

    В такой ситуации можно воспользоваться вторым вариантом и оформить договор аренды автомобиля (ст. 633. 643 ГК РФ). По нему арендатор также может учесть расходы на ГСМ, ремонт, техосмотр и страховку. Но для этого в договор аренды нужно включить положения о том, что расходы по ремонту (с указанием его типа - текущий, капитальный), техническому обслуживанию и страхованию несет арендатор (ст. 644. 646 ГК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Обратите внимание, что в нашем случае (сотрудник использует свой личный автомобиль в служебных целях) следует заключать договор аренды без экипажа (ст. 642 ГК РФ). Дело в том, что передавать в аренду автомобиль с экипажем может только лицо, заключившее с водителем трудовой договор (абз. 2 п. 2 ст. 635 ГК РФ). Очевидно, что при аренде авто у собственного сотрудника это условие невыполнимо - иначе сотрудник должен будет заключить трудовой договор сам с собой. В то же время, законодательство не запрещает закрепить арендованную машину за работником-собственником, издав соответствующий приказ по организации (правда, в этом случае существует риск начисления страховых взносов, т.к. при проверке данный договор могут переквалифицировать в договор аренды транспортного средства с экипажем).

    Сама же арендная плата взносами не облагается. Основание - уже упоминавшийся пункт 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, взносами не облагаются.

    При этом арендная плата является доходом сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), при выплате которого организация должна удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

    Вариант 3. Компенсация

  • Не нужно заключать дополнительный договор;
  • Не нужно издавать кадровый документ о поручении сотруднику управлять ТС;
  • Работник получает дополнительное вознаграждение;
  • Выплаты не облагаются НДФЛ и взносами.
  • Ограниченный размер компенсации, которую можно учесть в расходах;
  • Возможны споры по вопросу учета расходов на ГСМ, ремонт и техосмотр;
  • Возможны риски признания выплат объектом обложения НДФЛ и взносами.
  • В ситуации, когда работнику необходимо не только компенсировать стоимость ГСМ, но и выплачивать вознаграждение за использование личного транспорта, возможен еще один вариант оформления документов. Он отличается простотой, т.к. в данном случае не нужно заключать какой-либо договор. Достаточно будет служебной записки сотрудника и приказа по организации. Дело в том, что статья 188 Трудового кодекса говорит, что если сотрудник использует при работе свое имущество, и это происходит с согласия и ведома работодателя, то организация обязана возместить сотруднику расходы, связанные с использованием имущества и выплатить компенсацию за его использование, износ (амортизацию).

    Но, применяя этот вариант, нужно учитывать, что максимальный размер компенсации (именно компенсации, а не оплаты ГСМ и прочих расходов!), который можно учесть при налогообложении прибыли, ограничен (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92 ). Например, за легковое авто с двигателем объемом до 2000 куб. см. компенсация, учитываемая в расходах, не может быть больше 1200 руб. в месяц. А для более мощных авто - 1500 руб. в месяц.

    А вот НДФЛ и взносами компенсация не облагается независимо от того, в каком размере она выплачивается. Ведь ни статья 217 НК РФ, ни статья 9 Закона № 212-ФЗ не содержат каких-либо ограничений по размеру компенсаций (см. письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 и определение ВАС РФ от 05.08.11 № ВАС-8118/11).

    Не облагаются «зарплатными» налогами и суммы, выплачиваемые сотруднику для компенсации его расходов на ГСМ, ремонт и техосмотр, т. к. они не являются вознаграждением и не образуют доход работника. При этом данные суммы в полном размере учитываются в расходах. Для них в Налоговом кодексе каких-либо лимитов не установлено (п. 49 ст. 264 НК РФ). Правда, Минфин считает, что затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт уже учтены при расчете предельных размеров компенсации (письмо от 16.05.05 № 03-03-01-02/140 ). Однако такой подход противоречит статье 188 ТК РФ, которая предусматривает два вида выплат сотруднику, использующему свое имущество в интересах работодателя.

    Однако такой вариант оформления, как выплата компенсации, не лишен рисков. Риск возникает в ситуации, когда работник использует в служебных целях автомобиль, собственником которого, согласно данным ГИБДД, является другое лицо. То есть, проще говоря, с ситуацией, когда работник управляет автомобилем «по доверенности». Последние разъяснения Минфина исходят из того, что в подобном случае суммы, выплачиваемые сотруднику, нельзя считать компенсацией, выплачиваемой на основании статьи 188 ТК РФ. А значит, такая выплата должна облагаться НДФЛ и взносами (см. письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228 ).

    Такой подход, кстати, налагает дополнительные обязанности на организацию и в той ситуации, когда сотрудники используют для работы свои собственные автомобили. Ведь Минфин требует, чтобы в организации были документы, подтверждающие, что работник, получающий компенсацию, является собственником автомобиля. А значит, у работников нужно требовать ПТС и снимать с него копию.

    Надо отметить, что, на наш взгляд, подобный подход Минфина не соответствует логике законодателя. В статье 188 ТК РФ намеренно использован термин «личное», а не «собственное». Мы считаем, что это сделано именно для того, чтобы без лишних формальностей отделить имущество, принадлежащее работнику, от имущества организации. И при этом совершенно неважно, на каком именно праве принадлежит имущество сотруднику. Главное, что оно не принадлежит организации. Минфин же, на наш взгляд, искажает логику законодателя, подменяя понятия. Понятно, что отстаивать свою правоту при наличии подобного письма Минфина, организации придется в суде. Поэтому, если сотрудник пользуется автомобилем «по доверенности», а организация не хочет втягиваться в разбирательства, то ей стоит избрать другой способ оформления использования автомобиля сотрудника в служебных целях.

    * Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

    Источник: БухОнлайн.ру. Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала Бухгалтерия Онлайн

    Здравствуйте, ситуация такая директор съездил в командировку на своем авто, затраты на бензин списали. Теперь думаем откуда взялся у нас автомобиль.

    1. Хотела сделать аренду автомобиля безвозмездную. Но говорят что это не правильно, так не делают, если что, то налоговая сама начислит все что надо.

    2. Если просто арендовать авто у физ лица, то надо удержать НДФЛ у арендодателя и заплатить его в налоговые органы. а какие налоги еще надо заплатить. да и с подачей декларации мне кажется будут проблемы.

    Подскажите как лучше сделать?

    Использование личного автомобиля сотрудника

    Организации часто используют личные автомобили сотрудников. Оформить такие отношения можно несколькими способами. От выбранного варианта зависит порядок учета расходов по автомобилю, а также исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ с сумм, выплаченных работнику за использование автомобиля. В статье мы рассмотрим плюсы и минусы каждого из возможных вариантов.

    Выплата компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях

    Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ . сотруднику, который по согласованию с организацией-работодателем использует свой личный автомобиль для служебных поездок, полагается соответствующая компенсация. Ее сумма и порядок выплаты устанавливается письменным соглашением сторон, либо условиями трудового договора между работником и организацией-работодателем. Стороны вправе установить любую разумную сумму такой компенсации. Приводить какой-либо расчет или экономическое обоснование суммы необязательно. Однако при определении суммы компенсации следует учитывать степень износа автомобиля, срок полезного использования и интенсивность эксплуатации его.

    Кроме того, организация вправе возмещать работнику расходы, связанные с эксплуатацией личного автомобиля для служебных целей. Порядок возмещения таких расходов оговаривается в соглашении или в трудовом договоре.

    Компенсация выплачивается на основании приказа руководителя организации. Работник в обязательном порядке представляет копии паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации.

    Для целей налога на прибыль расходы на выплату компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок признаются в пределах установленных норм (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92). Это требования подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

    Ежемесячная максимальная сумма компенсации привязана к типу транспортного средства и объему двигателя и составляет:

  • 1 200 руб. по легковым автомобилям с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно;
  • 1 500 руб. по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
  • 600 руб. по мотоциклам.
  • Если организация выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля в сумме, превышающую норматив, то сумму превышения учесть при расчете налога на прибыль нельзя (п. 38 ст. 270 НК РФ).

    Кроме того, для целей налогообложения прибыли в сумму компенсации включены все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, в том числе амортизация, затраты на ГСМ, приобретение запчастей и техобслуживание. Поэтому суммы возмещения подобных затрат, выплаченные сверх установленного размера компенсации, в налоговом учете не признаются.

    Для документального подтверждения расходов на выплату компенсации организации понадобятся путевые листы по автомобилю. С их помощью организация сможет доказать, что автомобиль использовался именно для служебных поездок, а не для личных целей.

    Компенсация за использование личного автотранспорта работника не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ говорится, что от обложения НДФЛ освобождены компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Согласно положениям статьи 188 Трудового кодекса РФ . сумма компенсации за использование личного имущества определяется письменным соглашением между работником и организацией-работодателем. Таким образом, компенсация за использование личного автомобиля работника не облагается НДФЛ в пределах суммы, предусмотренной таким соглашением.

    Предельные нормы, предусмотренные в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 для целей налогообложения прибыли, на исчисление НДФЛ не влияют.

    Однако, если автомобиль не является личным имуществом работника и он управляет им по доверенности, сумма компенсации облагается НДФЛ в полном объеме (письмо Минфина РФ от 21.09. г. № 03-04-06/6-228).

    На сумму компенсации, определенную сторонами в письменном соглашении или трудовом договоре, страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе взносы на травматизм, не начисляют. Это установлено подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

    Безвозмездное пользование автомобилем

    Безвозмездное пользование автомобилем возможно, когда владелец, скажем, является участником организации, а организация заинтересована в признании расходов на содержание автомобиля для целей исчисления, например, налога на прибыль.

    Такая сделка оформляется договором безвозмездного пользования автомобилем (иное его название – договор ссуды ). По условиям сделки собственник (ссудодатель) передает автомобиль в безвозмездное временное пользование организации (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть его в том состоянии, в котором она его получила, с учетом нормального износа. Плата за пользование не предусмотрена.

    Все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля и его поддержанием в исправном состоянии, включая расходы на ГСМ, текущий и капитальный ремонты, несет организация-ссудополучатель. Поэтому организация при безвозмездном пользовании транспортным средством в деятельности, направленной на получение дохода, имеет право учесть в целях налогообложения прибыли все затраты.

    Однако, по мнению Минфина РФ, у организации-ссудополучателя возникает доход. Он представляет собой экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом. Чиновники рассуждают следующим образом. Получая транспортное средство по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования им, то есть имущественное право. А доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав в налоговом учете относятся к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такая позиция изложена в письмах Минфина РФ от 19.04.201 г. № 03-03-06/4/43, от 11.12.2009 г. № 03-03-06/1/804 . Но самое важное, что с таким выводом согласен и Президиум ВАС РФ (п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 г. № 98).

    Аренда автомобиля у работника

    Нормами гражданского права предусмотрено, что транспортное средство можно арендовать как с экипажем, так и без него. В первом случае работник, предоставивший организации-работодателю свой автомобиль в аренду, управляет им сам и несет все затраты связанные с его эксплуатацией.

    При передаче автомобиля в аренду без экипажа управлением и его технической эксплуатацией занимается арендатор, то есть организация-работодатель. Она же должна проводить текущий и капитальный ремонт и поддерживать автомобиль в надлежащем техническом состоянии.

    По умолчанию затраты на покупку ГСМ и других расходных материалов несет арендатор. Это положение действует при аренде автомобиля как с экипажем, так и без него.

    Вместе с тем расходы на приобретение ГСМ могут быть возложены и на арендодателя, если такое условие предусмотреть договором аренды.

    Стороны могут самостоятельно определить и установить в договоре, кто из них обязан застраховать транспортное средство и автогражданскую ответственность, то есть приобрести страховой полис ОСАГО. Если такая норма не предусмотрена в договоре, то при аренде автомобиля с экипажем расходы на страхование несет арендодатель (работник), без экипажа – арендатор (организация).

    Признать в налоговом учете расходы на страховку работодатель сможет, только если в договоре аренды транспортного средства указано, что обязанности по приобретению полиса ОСАГО возложены на арендатора.

    Стороны договора сами оговаривают размер арендной платы. Но в случае ее значительного завышения налоговые органы, проверяя организацию-арендатора, могут посчитать плату экономически необоснованной и исключить часть ее из расходов. Поэтому целесообразно сумму арендной платы определить исходя из стоимости транспортного средства и срока полезного использования автомобиля, имеющего аналогичные характеристики.

    Организация, арендовавшая автомобиль сотрудника, вправе признать в налоговом учете всю сумму арендной платы, а также расходы на приобретение ГСМ и другие виды расходов.

    Для документального подтверждения затрат в виде арендной платы достаточно наличия договора и акта о приемке-передаче автомобиля организации-работодателю. Составлять ежемесячные акты об оказании услуг по аренде автомобиля необязательно (письма Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 03-03-06/1/559 и от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/742). К договору следует приложить копии паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации, а если работник управляет автомобилем по доверенности – еще и ее копию.

    Основанием для учета расходов на ГСМ являются путевые листы и документы об их приобретении (кассовые и товарные чеки, товарные накладные и др.).

    Порядок учета остальных затрат, связанных с эксплуатацией арендованного автомобиля, зависит от вида договора аренды. Если стороны заключили договор аренды с экипажем, то большинство расходов (ремонт, содержание и т.д.) осуществляет арендодатель, то есть сотрудник. Значит, организация-работодатель не может признать такие расходы в налоговом учете.

    Организация-арендатор вправе учесть расходы на страхование, но при условии, что в договоре аренды такие расходы возложены на нее.

    При заключении договора аренды автотранспорта без экипажа организация-арендатор имеет право учесть при расчете налога на прибыль следующие расходы:

  • страхование автомобиля и автогражданской ответственности;
  • техническое обслуживание, парковку, стоянку, мойку автомобиля;
  • на проведение текущего и капитального ремонта арендованного автомобиля;
  • оплату труда водителя, управляющего арендованным автомобилем.
  • Арендная плата, полученная работником, включается в его доходы и облагается НДФЛ. Если работник является налоговым резидентом России, то применяется ставка 13 %, если нерезидентом – ставка 30 %.

    При выплате работнику арендной платы организация-арендатор обязана удержать из этой суммы НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

    Несмотря на передачу автомобиля в аренду, работник, как его собственник, обязан самостоятельно платить транспортный налог.

    Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагают выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Передача имущества в аренду не считается ни работой, ни услугой.

    Согласно пункту 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ . на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ не начисляются. То есть арендная плата в рамках договора аренды автомобиля без экипажа этими взносами не облагается. Но это справедливо только для указанного вида договора аренды транспортного средства.

    Если же стороны заключили договор аренды транспортного средства с экипажем, то работник не только передает организации-работодателю свой автомобиль, но еще и предоставляет услуги по управлению этим автомобилем. Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ . организация-арендатор на сумму вознаграждения за такие услуги обязана начислить страховые взносы в ПФР и ФОМС.

    Взносы в ФСС начислять не требуется, потому что любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, освобождены от уплаты страховых взносов в этот фонд (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

    Сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору облагается страховыми взносами на травматизм, только если такое условие оговорено в договоре (п. 1 ст. 20 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

    Если такое условие в договоре аренды личного автотранспорта отсутствует, то арендная плата страховыми взносами на травматизм не облагается. При этом вид договора аренды – с экипажем или без экипажа – в данном случае значения не имеет.

    Для того чтобы не переплачивать, сумму вознаграждения в договоре аренды автомобиля с экипажем следует разделить на две части: первая – непосредственно плата за пользование автомобилем; вторая – плата за оказание услуг по управлению им.

    Если этого не сделать, то организации-арендатору придется начислять страховые взносы на всю сумму, выплачиваемую работнику по договору аренды автомобиля с экипажем.

    Делаем выводы

    1. В чем же заключаются плюсы от выплаты компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях? Для сотрудника – только в том, что сумма такой компенсации не облагается НДФЛ. Для организации-работодателя – в том, что сумма компенсации не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды.

    Однако на сегодняшний день сумма компенсации, учитываемая для целей исчисления налога на прибыль, мала и не покрывает фактических затрат по эксплуатации личного автомобиля.

    2. Безвозмездное пользование автомобилем ведет к увеличению суммы налогооблагаемого дохода, что не очень выгодно организации-работодателю, а работник вообще не получает никакого вознаграждения (то есть выгода отсутствует).

    В налоговом учете организация может признать все расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля. Однако возможны разногласия с представителями налоговых органов по признанию суммы внереализационного дохода, так как точно определить сумму достаточно проблематично.

    3. С точки зрения налогообложения, наиболее выгодным вариантом является заключение с работником договора аренды автотранспортного средства без экипажа. В этом случае организация-арендатор может признать в налоговом учете сумму арендной платы, расходы по содержанию и эксплуатации автомобиля. Страховые взносы во внебюджетные фонды на арендное вознаграждение не начисляют. Остается только одно: при выплате арендной платы организация обязана удержать НДФЛ.

    Использование личного автомобиля сотрудников в служебных целях

    При использовании автомобиля сотрудника в интересах предприятия возможны следующие способы оформления правоотношений:

    1. С сотрудником заключается договор аренды;
    2. Сотруднику выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

    Договор аренды.

    Правоотношения, возникающие из договора аренды автотранспортного средства, регулируются, гл. 34 ГК РФ.

    Договор аренды автотранспортного средства может быть двух видов:
  • договор аренды автотранспортного средства с экипажем,
  • договор аренды автотранспортного средства без экипажа.
  • Согласно ст.632 ГК РФ по договору аренды автотранспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

    Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей.

    В свою очередь, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

    По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

    Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

    При использовании данного варианта у предприятия возникают следующие налоговые обязательства:

    Налог на прибыль организаций.

    По договору аренды арендатор может нести расходы:

  • арендные платежи;
  • расходы на ремонт арендованного автотранспорта;
  • расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства;
  • расходы на обязательное и добровольное страхование.
  • В соответствии с п.1 и п.2 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

    При этом, положение данной статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

    Расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства принимаются для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ при условии их обоснованности и документального подтверждения.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Согласно п.1 и п.2 ст. 263 расходы на обязательное страхование имущества включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

    Расходы на добровольное страхование имущества включаются в расходы для целей налогообложения, если соответствующие виды добровольного страхования имущества содержаться в п.1 ст.263.

    В соответствии с п.6 ст.270 взносы на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255 и 263 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.

    Налог на доходы физических лиц.

    Статьей 210 предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    На основании пп.4 п.1 ст.208 и п.1 ст.209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются налогом на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст.226 НК РФ организация, от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Налог в данном случае исчисляется по налоговой ставке 13% (ст.224 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

    При этом, стоит отметить, что расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, так как указанные расходы не являются доходом физического лица, а непосредственно связаны с эксплуатацией автомобиля.

    Источники:
    www.26-2.ru, www.buhonline.ru, forum.klerk.ru, sambukh.ru

    Следующие бланки:

    17 декабря 2017 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения