Приказ о компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Nov 15, 2018
  • 2018

Имеются ли правовые основания для выплаты денежной компенсации за неиспользованные сотрудниками органов внутренних дел Российской Федерации дни отпусков при увольнении со службы?

Имеются ли правовые основания для выплаты денежной компенсации за неиспользованные сотрудниками органов внутренних дел Российской Федерации дни отпусков при увольнении со службы?

В.А. Кирьянов, г. Пятигорск

В соответствии с ч. 11 статьи 3 Федерального закона Российской Федерации от 19 июля года № 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что при увольнении со службы в органах внутренних дел по выслуге срока службы, дающего право на получение пенсии, либо по основаниям, указанных в ч. 10 настоящей статьи, сотрудникам по желанию выплачивается денежная компенсация за неиспользованный в год увольнения по иным основаниям пропорционально периоду службы в год увольнения.

Аналогичный поход закреплен в п. 101 Порядка обеспечения денежным довольствием сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом МВД России от 31 января года № 65 (далее - Порядок). Порядок выплаты денежных компенсации за дополнительные отпуска в год увольнения со службы специальным законодательством не определен, согласно ч. 2 статьи 3 Федерального закона Российской Федерации от 30 ноября года № 342-ФЗ "О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в данной ситуации применению подлежат нормы трудового законодательства.

В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

При этом согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках с изменениями, внесенными приказом Минздравсоцразвития России от 20 апреля года № 253, компенсация выплачивается пропорционально проработанному времени, за исключением увольнения по ряду оснований, а также в случае, если время работы составляет не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск.

Кроме того, согласно ст. 11 Конвенции № 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках", принятой в городе Женева 24 июня 1970 года на сессии Генеральной конференции МОТ, работнику, проработавшему минимальный период, который может требоваться в силу п. 1 ст. 5 настоящей Конвенции, после прекращения трудовых отношений с данным работодателем предоставляется оплачиваемый отпуск, пропорциональный продолжительности периода его работы, за который ему не было предоставлено отпуска или же выплачивается денежная компенсация, или предоставляется эквивалентное право на отпуск в дальнейшем.

С учетом изложенного выплата денежной компенсации за дополнительные отпуска в год увольнения должна производиться пропорционально проработанному в году увольнения времени.

Ответ подготовлен с использованием материалов газеты Щит и Меч

Может ли сотрудник при увольнении потребовать оплатить неиспользованный отпуск за несколько лет?

Вопросы отпусков как одного из вида времени отдыха Работника регулируются главой 19 Трудового Кодекса РФ № 197-ФЗ от 30 декабря 2001 г.

Узница «Оборонсервиса»: как Евгения Васильева оказалась в тюрьме

Помимо этого необходимо отметить, что 1 июля г. Российская Федерация ратифицировала Конвенцию МОТ № 132 «Об оплачиваемых отпусках» от 24 июня 1970 г. в которой указывается, что непрерывная часть ежегодного оплачиваемого отпуска предоставляется и используется не позже, чем в течение одного года, а остаток ежегодного оплачиваемого отпуска не позже, чем в течение восемнадцати месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск.

Сразу после ратификации Конвенции высказывались предположения, что отпуска более не будут переноситься и накапливаться за предыдущие периоды, и, как это было в российской практике, оплачиваться в виде компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Вместе с тем, статья 1 Устава МОТ установила, что «ни в коем случае принятие какой-либо конвенции или рекомендации Конференцией или ратификация какой-либо конвенции любым членом Организации не будут рассматриваться как затрагивающие какой-либо закон, судебное решение, обычай или соглашение, которые обеспечивают заинтересованным трудящимся более благоприятные условия, чем те, которые предусматриваются конвенцией или рекомендацией».

Вследствие чего до принятия нормативных актов, которые вносят изменения в действующее трудовое законодательство необходимо руководствоваться только Трудовым Кодексом Российской Федерации, который предусматривает перенос отпуска на следующий год.

Соответственно отпуска переносятся, однако право требовать компенсации неиспользованного отпуска у Работника есть ограниченное количество времени.

Трудовой кодекс устанавливает сокращенный срок исковой давности по трудовым спорам. Работник вправе обратиться в суд за разрешением трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (напомним, что по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки).

Таким образом, по истечении календарного года в котором отпуск не был использован или был использован не в полном объеме у работника есть 90 дней для того, чтобы обратиться в суд с заявлением о выплате компенсации за неиспользованный отпуск.

Например, работник работал на предприятии с 01.01.2007 г. по 01.01. г. и в каждом году у него оставалась часть неиспользованного отпуска. При увольнении если Работодатель ему выплатил в виде денежной компенсации сумму за неиспользованный отпуск только за год предшествующий увольнению (в нашем случае за г.), то срок обращения в суд для компенсации его неиспользованных отпусков за предыдущие годы с 2007 по 2009 гг. у Работника оказывается истекшим. И при обращении в суд с соответствующим заявлением Работнику будет отказано на основании истечения срока исковой давности.

Поэтому если при увольнении Работника Работодатель не согласится выплачивать весь неиспользованный отпуск работника, Работник не сможет в судебном порядке взыскать компенсацию за неиспользованные отпуска в предшествующие увольнению годы.

Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Подборка наиболее важных документов по запросу Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты . Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

(ред. от 31.12.)

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Формы документов . Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Судебная практика . Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Приказ о выплате и начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Цитата (tatyana6): Здравствуйте!Подскажите,пожалуйста.Увольняется несколько работников.Созданы приказы по каждому на увольнение (так сказал директор).Бывший бухгалтер создавал при увольнении еще приказ о выплате и начислении компенсации за неиспол.отпуск.Мой вопрос:нужен ли этот приказ?И можно ли сделать так. К примеру,у меня приказы об увольнении Иванов-№45 Петров-№46 Сидоров-№47. О начисл.и выплате комп-и за неисп.отпуск Иванову №45-А Петрову №46-А Сидорову № 47-А и т.д.?Будет ли это верно?

Я не издаю дополнительные приказы на компенсацию отпуска. Т.е. если у работника есть компенсация или удержания за отпуск и более ничего нет, то я делаю пометку в самом приказе на увольнение (произвести удержание или выплатить компенсацию. ).

Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск

директор департамента налогового консалтинга интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Специально для Клерк.Ру

Компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях:

- при увольнении работника, который к этому моменту не использовал (не полностью использовал) положенный ему отпуск (его часть);

- в случае если работник желает заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней денежной компенсацией.

В период летних отпусков наиболее актуальным становится вопрос о замене денежной компенсацией части ежегодного оплачиваемого отпуска. В данной статье эксперты интернет-бухгалтерии «Моё дело» разъяснят, в каких случаях работник вправе заменить часть отпуска денежной компенсацией, как провести документальное оформление, а также как отразить данную выплату в бухучете и учесть ее при налогообложении.

Какой категории работников организация вправе выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Организация вправе заменять ежегодный отпуск денежной компенсацией работникам, которым положены удлиненные и дополнительные отпуска.

По общему правилу выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, можно только за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней или любое количество дней из этой части.

Если у работника есть накопившиеся ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска (например, он два года не брал отпуск), то выплатить ему компенсацию можно только за ту часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней.

Накопившиеся основные отпуска нормальной продолжительности за предыдущие годы денежному замещению не подлежат. Такие работники смогут получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Соответственно, заменять денежным возмещением можно только дополнительные отпуска и часть удлиненного отпуска, превышающую 28 календарных дней.

Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.

Пример 1. Работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В течение первого рабочего года работник использовал только 14 календарных дней отпуска. В следующем рабочем году (и в последующих годах) работник не вправе заменить неиспользованные в предыдущем году 14 календарных дней денежной компенсацией.

Пример 2. Работник является инвалидом. Ему положен ежегодный удлиненный основной оплачиваемый отпуск (ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 г.). Ежегодно работник вправе заменить денежной компенсацией 2 дня отпуска (30 дн. - 28 дн.).

Пример 3. Работнику, которому установлен ненормированный рабочий день, положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск длительностью три календарных дня. В такой ситуации ежегодно три календарных дня (т.е. продолжительность ежегодного дополнительного отпуска) работник вправе заменить денежной компенсацией.

Комментарий: замена отпуска денежной компенсацией право, а не обязанность работодателя (письмо Роструда № 473-6-0 от 1 марта 2007 г.). Поэтому, если работодатель не согласен выплачивать денежное возмещение, он вправе отказать работнику в его просьбе.

В отношении какой категории работников действует запрет на замену отпуска денежной компенсацией?

Ни при каких условиях организация не вправе заменять денежной компенсацией ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска:

- беременным женщинам;

- несовершеннолетним работникам (т.е. работникам в возрасте до 18 лет).

Денежное возмещение за неиспользованный отпуск им выплачивается только при увольнении.

Кроме того, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями, нельзя заменять компенсацией ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в таких условиях труда. Денежное возмещение за неиспользованный дополнительный отпуск таким работникам выплачивается только при увольнении. При этом ежегодный основной отпуск по просьбе таких работников можно заменить компенсацией в общем порядке (т.е. если он превышает 28 календарных дней).

Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.

Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она нарушила правила предоставления компенсации за неиспользованный отпуск (например, выплатила компенсацию за весь неиспользованный отпуск, а не только за отпускной период, превышающий 28 календарных дней)?

Могут привлечь к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение требований трудового законодательства.

Если государственные инспекторы труда при проверке выявят, что компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена с нарушениями требований трудового законодательства, то организацию могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб. либо приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.

Кроме того, оштрафовать могут должностное лицо организации (например, руководителя). Минимальная сумма штрафа - 1000 руб. максимальная - 5000 руб. При повторном аналогичном нарушении должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Каковы основные этапы документального оформления при замене отпуска денежной компенсацией?

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением. выплачивается только по желанию работника, то для ее начисления и выплаты работник, желающий заменить часть отпуска компенсацией, должен написать заявление.

Подтверждение: ст. 126 Трудового кодекса РФ.

Приказ о компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

На основании заявления работодателю нужно издать приказ (распоряжение) о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому его можно составить в свободной форме. В приказе, в частности, нужно указать:

- ФИО и должность работника, желающего получить компенсацию;

- реквизиты приказа;

- количество дней отпуска, подлежащих замене;

- реквизиты заявления работника о выплате компенсации за неиспользованный отпуск.

Подтверждение: ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

Приказ о компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

С приказом (распоряжением) нужно ознакомить работника под подпись.

На основании приказа (распоряжения) работодателю необходимо внести информацию о замене неиспользованного отпуска работника денежной компенсацией:

- в личную карточку работника (форма № Т-2). Для этого в разделе VIII «Отпуск» в графе 1 «Вид отпуска» нужно указать, какой отпуск подлежит замене (дополнительный или основной), в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» следует отразить количество дней, подлежащих замене. В графе 7 «Основание» указать реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией;

- в график отпусков (форма № Т-7). Для этого в графе 10 «Примечание» нужно указать количество дней отпуска, подлежащих замене, и реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией.

Комментарий: к приказу о выплате компенсации за неиспользованный отпуск целесообразно приложить документ, в котором приведен подробный расчет такой компенсации. Типовой формы данного документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в свободной форме, например, в виде бухгалтерской справки.

Как отразить начисление компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете?

В бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск следует отразить по дебету счета учета расходов (в зависимости от подразделения, в котором трудится работник) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводки при этом могут быть следующие:

ДЕБЕТ 20 (21, 23, 29) КРЕДИТ 70

- начислена компенсация работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

- начислена компенсация работнику, занятому в процессе обслуживания основного

и вспомогательного производства (административно-управленческому персоналу);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- начислена компенсация работнику, занятому в реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

- начислена компенсация работнику, занятому на объектах непроизводственного назначения (например, ликвидирующему последствия чрезвычайных событий).

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.

Суммы начисленной компенсации могут быть включены в состав:

- расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

- прочих расходов организации (п. 11, 13 ПБУ 10/99).

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск зарплатными налогами и взносами?

При замене отпуска денежной компенсацией с ее суммы нужно удержать НДФЛ, а также начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Удержать НДФЛ нужно, так как данная выплата не содержится в закрытом перечне выплат, не облагаемых данным налогом (ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Комментарий: на законодательном уровне до сих пор не урегулирован вопрос относительно заполнения кода дохода в справке 2-НДФЛ при отражении компенсации за неиспользованный отпуск. Дело в том, что в справочнике кодов доходов, приведенном в Приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября г. отдельного кода в отношении компенсации за неиспользованный отпуск не выделено. ФНС России в письме № 3-5-04/380 от 8 августа 2008 г. рекомендовала использовать для этих целей код 4800 «Иные доходы». Данная позиция представляется наиболее правильной, так как сама по себе замена отпуска денежной выплатой носит компенсационный характер и не связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей (код 2000), а так же не относится к отпускным выплатам (код ).

Несмотря на то, что разъяснения ФНС России даны в период действия прежней формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-04/706 от 13 октября 2006 г.), в отношении установления кода дохода компенсации за неиспользованный отпуск они актуальны и сейчас.

В отношении страховых взносов такая выплата также исключена из числа выплат, не облагаемых взносами. Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск в полной сумме включается в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтверждение: абз. 4 пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Как учесть сумму компенсации за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль?

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть компенсацию за неиспользованный отпуск на основании п. 8 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Однако следует помнить, что по данному основанию организация вправе признать только компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством. Кроме того, при расчете налога на прибыль признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Поэтому, если организация неправомерно заменяет отпуск денежной компенсацией, то данная выплата не будет уменьшать налоговую базу по данному налогу. Например,

в случае, когда организация:

- заменяет компенсацией отпуск (часть отпуска), не превышающий 28 календарных дней;

- выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск гражданам, которым в соответствии с трудовым законодательством запрещено заменять отпуск денежной компенсацией (например, беременным женщинам).

Аналогичные правила будут применяться, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При расчете единого налога расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном ст. 255 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В связи с этим компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, выплаченную в соответствии с требованиями законодательства, организация вправе включить в расходы при расчете единого налога на УСН.

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.

Источники:
26.mvd.ru, www.forbes.ru, www.consultant.ru, www.buhonline.ru, www.klerk.ru

Следующие бланки:

15 ноября 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения