Как составить учетную политику для целей налогообложения на УСН

Когда понадобится учетная политика

Вообще обязанность разрабатывать учетную политику для целей налогообложения организациями на упрощенке главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Вместе с тем, учетную политику стоит составить в трех случаях.

Первый их них: у организации возникает необходимость выбирать один из вариантов учета доходов (расходов), предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Например, когда организация может выбрать объект налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов»), либо способ оценки покупных товаров, приобретенных для реализации.

Изменения в учетную политику можно внести только в двух случаях:

Дополнения в учетную политику нужно внести, если у организации появятся новые виды деятельности, в отношении которых будет применяться упрощенка (абз. 7 ст. 313 НК РФ). Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором организация начнет вести новую деятельность (или получит лицензию на осуществление нового вида деятельности) (письма Минфина России от 14 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/240, от 3 октября 2008 г. № 03-03-06/2/136).

Чтобы изменить (дополнить) учетную политику, нужно:

- подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;

- определить дату, когда обновленная редакция учетной политики вступит в силу (например, 1 января следующего года);

В зависимости от причины, по которой пришлось менять учетную политику, новые положения такого документа вступают в силу в разное время:

- при смене метода учета - с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);

- при изменении законодательства - не ранее даты вступления изменений в силу.

Об этом сказано в абзаце 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Организация «Альфа» занимается торговлей. Дата ее регистрации - 5 марта года. В учетной политике организации для целей налогообложения закреплено, что стоимость товаров определяется без учета транспортно-заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы учитываются в затратах отдельно от стоимости товаров.

Руководитель организации решил изменить метод формирования покупной стоимости товаров - с учетом транспортно-заготовительных расходов. Такое изменение «Альфа» может применять только с года. Поэтому данные изменения были учтены при подготовке учетной политики на год.

Учётная политика

Начиная с 1 января года, в соответствии с положениями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря года, все компании, не только при ОСНО, но и применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН). обязаны вести бухгалтерский учёт. Учётная политика - документ, в котором отражены правила ведения бухгалтерского учёта, в том числе способы отражения имущества, доходов, расходов. Её разрабатывают все организации, которые обязаны вести бухучет. независимо от организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения. При этом утвердить учётную политику для целей бухучёта должен руководитель предприятия, а применять ее нужно последовательно из года в год. ИП не обязаны формировать учётную политику, так как им не обязательно вести бухгалтерский учёт.

Стоит обратить внимание, что при разных системах и даже объектах налогообложения учётная политика предприятия будет различаться (УСН "доходы", УСН "доходы минус расходы", ОСНО). Пользователям интернет-бухгалтерии не нужно искать образец учётной политики при УСН на год. Специалисты сервиса уже обо всём позаботились. Для всех компаний, использующих УСН, разработана учётная политика. Готовую учётную политику организации достаточно будет распечатать и подписать. В случае необходимости её можно смело представить представителям контролирующих органов.

Все документы формируются с помощью сервиса в автоматическом режиме по новой форме в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ и утверждённой учётной политикой.

Пользователи интернет-бухгалтерии находятся под надёжной защитой - их бухгалтерия всегда в полном порядке. У вас возникли вопросы? Может быть, вы не знаете как вести учёт готовой продукции на предприятии? Или не знаете, как сформировать бухгалтерскую отчётность? Обратитесь с вопросом в консалтинговую службу сервиса!

Узнать подробнее про:

Учетная политика УСН доходы

Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика УСН доходы (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Учетная политика УСН доходы

Формы документов . Учетная политика УСН доходы

Форма: Учетная политика для целей налогообложения при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы" на год

Как работать на УСН доходы 6%

Специальный налоговый режим УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») в первую очередь ориентирован на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. В Налоговом кодексе РФ введены различные ограничения на применение этого налогового режима. Такими ограничениями являются, например, максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение УСН невозможно.

Если вы выбрали налог УСН доходы 6%, значит, доход вашего бизнеса не превышает в год 68,82 млн рублей (60 000 000 * на коэффициент дефлятор на год), а затраты незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус расходы).

Удобства налога на УСН доходы 6%

Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.

Во-первых. отсутствует необходимость вести учет расходов, а соответственно собирать различные квитанции, чеки и т. п. подтверждающие ваши расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при определении базы налогообложения.

Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.

Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.

Авансовые платежи на УСН доходы 6%

Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если после расчета налог будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, и 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии.

Сроки оплаты авансовых платежей в налоговую инспекцию следующие:

До 25 апреля за 1 квартал года;

До 25 июля за 2 квартал года;

До 25 октября за 3 квартал года;

До 30 апреля 2016 года за 4 квартал года.

Расчет налога УСН доходы 6%

Одно из удобств этой системы налогообложения состоит, в том числе и в простоте расчета налога. Для этого не надо иметь никаких специальных знаний или образования.

Расчет налога на УСН доходы 6% выполняется по предельно простой формуле. Для удобства читателей мы привели два примера расчета.

Пример расчета налога УСН доходы 6%

Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Допустим, ваш доход за январь, февраль, март, т. е. за 1 квартал текущего года составил 500 000 руб. 500 000×6% = 30 000 рублей.

2. Определяем размер вычета (это ваши взносы, которые вы должны были уплатить в течении первого квартала года):

в пенсионный фонд 4 652,70 рублей;

в фонд медицинского страхования 912,65 рублей.

Итого ваш вычет за 1 квартал года составит 5 565,35 рублей.

3. 30 000 - 5 565,35 = 24 434,65 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал года. Авансовый платеж за второй квартал:

A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.

B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала 11 130,70 плюс авансовый платеж за первый квартал 24 434,65 рублей). Получается вычет 35 565,35.

C. 54 000 - 35 565,35 = 18 434,65 рублей - сумма авансового платежа в налоговую за второй квартал.

Аналогично рассчитывается авансовый платеж за третий квартал и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы в пенсионный и медицинский фонды, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.

Если у вас есть наемные работники, то вы вправе увеличить вычет на 50% от суммы уплаченных взносов за наемных работников в пенсионный и медицинский фонды.

Учетная политика УСН доходы 6%

Начиная работать на УСН доходы 6%, не забудьте написать Учетную политику и утвердить ее приказом по вашему ИП.

Предлагаем вашему вниманию образец учетной политики УСН доходы 6%.

Образец учетной политики УСН доходы 6%

1. Ведение налогового учета возлагаю на себя.
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая г. № 03-11-06/2/77.
4. Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября г. № 135н.
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ.
6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая г. № ШС-17-3

Учетная Политика УСН (Доходы) Скачать

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

Генеральный директор ООО "ХХХХХ" ________________ П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учёт ведётся бухгалтерией ООО "ХХХХХ" под руководством Главного бухгалтера.

Возможны варианты:

налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;

ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Для расчета Налога при применении УСН, используется объект налогообложения "Доходы".

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по Единому Налогу при применении УСН определяется по данным книги учета доходов и расходов .

Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются.

Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 НК РФ.

4. Книга учёта доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные за отчетный (налоговый) период.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер И.И. Иванова

Источники:
nalogobzor.info, www.moedelo.org, www.consultant.ru, tbis.ru, ibport.ru

Следующие бланки:

• Образец приказа о проведении аттестации муниципальных служащих
• Образец приказа на временный перевод на другую должность