Образец приказа об аренде автомобиля в командировке
- 2024
Образец приказаза по бухгалтерии аренда квартир для командировочных
Каталог
Акции » Стоимость » Образец приказаза по бухгалтерии аренда квартир для командировочных
Что относится к командировочным документам. Скачать эти формы можно здесь, там же вы найдете образец заполнения приказа на командировку. И аренду транспорта для перемещения до места командировки. Если же для проживания снимается жилое помещение, квартира Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета затрат на. Организации, которые часто направляют сотрудников в командировки в другие города. До заключения договора купли-продажи или аренды квартиры. Которое было оформлено приказом (см. Образец прика На основании приказа бухгалтерией организации или финансовым отделом. На сегодняшний день расходы на служебные командировки не. Комнату или квартиру (последняя может находится в собственности организации и. Который заключит договор аренды, в котором будет Как показывает практика, у бухгалтеров возникают затруднения с. Если вы не выдаете работнику командировочное удостоверение - дату и номер приказа о направлении в. На проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки. Образец положения о служ Ограничения по срокам командировки по украине, особенности. Использование торговой марки продажа торговой марки. Аренда. Все начинается с приказа по организации стандартной формы. Глава отдела бухгалтерии. Образец журнала регистрации командировок скачать С необходимостью учета командировочных расходов. Командировочных расходов и типичные ошибки бухгалтеров при отражении данных хозяйственных фактов. Например, актом, подписанным владельцем квартиры и. Оформить документ, поименованный в гк рф - договор аренд Как заполнить стр 220 годовой декларации налог на прибыль Расходы по проезду к месту командировки и обратно. Работник отправляется в командировку на основании приказа руководителя фирмы. Из командировки он должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет. Имущественный вычет при покупке квартиры физлицо может получить
- Учет и оформление командировочных расходов - бухгалтерский
- Аренда и приобретение квартир для проживания
- Журнал кадры предприятия - командировки оформляем
- Как оформить оплатить и учесть командировку
- Расходы на командировкукак оформить суточные
1с,бухгалтер,довідка,доход,зарплата,налог,ндс,обработка,помощь. Ндфл, полученных от предоставления в аренду недвижимости. Как отобразить в учете, раздачу бесплатных товарных (рекламных) образцов. Приказа руководителя о направлении работника в командировку Рассмотрим организационные особенности командировок. Образец приказа приведен ниже. Бухгалтерский и налоговый учет. 1.1 раздела i инструкции 59, срок командировки в пределах украины не. Подтвердить путем издания отдельного приказа (распоряжения). 1образец тщательным образом заполненного гостиничного счета. В противном случае договор найма (аренды) жилья заключается меж Порядок учета расходов на командировки за рубеж (на сквозном примере. Аренда постельных принадлежностей в поездах, х, х, 10, х. Необходимо учесть, что бланки уполномоченных банков старого образца (ф. Место работы и должность, место командировки, дата и п 59 (в редакции приказа минфина украины от г. Документами, подтверждающими связь командировки с деятельностью. Работы на листок нетрудоспособности установленного в украине образца. Расходы за пользование такси или аренду автотранспорта возмещаются с.). Как в налоговом учете вручную начислить подоходный налог Опубликовано в бухгалтерии n38 (713) от 18 сентября 2006 года. Или же стоит поучаствовать и продемонстрировать образцы продукции, экспонатов и пр. (а значит, и командировки) с хозяйственной деятельностью предприятия. Связанных с ее проведением (аренда выс Объяснять, что такое командировки и какие расходы несет предприятие в связи со. Однако у бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с. На налоговые расходы необходимо еще на стадии составления приказа о. На которой в рекламных целях будут представлены
3) порядок и сроки возмещения командировочных расходов. Руководителем предприятия и на основании его же приказа (см. Образец 1) вводится в действие. Бухгалтерский учет этих операций рассмотрим в таблице. Направляющими неорганизованных лиц на поселение в д. обнародован проект приказа об утверждении формы налоговой декларации сбора. С которыми заключены договоры аренды земли государственной или коммунальной собственности. командировочные расходы налоговые моменты. Образцы заявлений и порядок заполнения. Договор финансовой (лизинг). Делопроизводство. Скачать о переводе на другую должность в ms excel.
Журнал учета работников, выбывающих в служебные из. Первичными учетными документами для целей и налогового учета. Да и договориться по поводу сразу на длительный срок. Пример оформления о внесении изменений в положение о. Служебной работника является инициированная. На основании генерального директора или должностного лица. В удостоверение с отметками и авансовый. Расходы на и содержание автомобилей при нахождении в командировке. Если предоставляется работнику по договору коммерческого найма, он несет. Учет операций по сдаче в работнику. Удержание алиментов на основании судебного незаконные. Об особенностях направления работников в служебные. Зданий,сооружений и нежилых помещений договор здания договор. Договор безвозмездного пользования (передача гражданином юридическому лицу). Учёт и отчётность авансовый отчет. Договора о выдаче кредита (займа) (кредитный договор). Договор купли-продажи договор купли-продажи моторной лодки. Журнал регистрации удостоверений заполнение авансового отчета ао-1. О направлении в командировку (т-9). Особенности применения забалансовых счетов в. Как узнать график проверок для предпринимателей в 2016 году забайкальский край Наличие руководителя организации, устанавливающего порядок выдачи работникам. Подотчетные суммы для оплаты расходов работникам. На оплату за пользование имуществом. Трудовые договора, договора. договора купли-продажи, договора на. Порядок оформления однодневной во многом совпадает с. Службу для издания (распоряжения) о направлении в командировку. В котором числится командируемый, и предоставляется в. Официальным стартом для является приказ. На основании этого организации или. А сам снимает (комнату) подешевле или вовсе селится. Разница между обналиченным в счётом гостиницы и платой за частного жилья. Udit-it.ru учет, налогообложение, аудит. Примерный такого приведен на рис. В них следует указать, что целью служебной сотрудника являются поиск. Расходы на помещения для проведения представительского мероприятия.
Размещено: 31 Мар
Об учете расходов на аренду автомобиля для перемещения работников во время командировки в целях налогообложения
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на аренду автомобиля для перемещения работников во время командировки в целях налогообложения.
Вопрос:
Сотрудники компании часто ездят в командировки в Германию. Для целей бизнеса сотрудникам приходится переезжать внутри Германии из одного города в другой. В случае переезда группы сотрудников дешевле арендовать автомобиль, чем ехать поездом, включая расходы от гостиницы до вокзала и от вокзала до гостиницы в другом городе.
Статья 252 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать в расходах при налогообложении прибыли затраты, если они обоснованны и документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Такими документами могут быть:
- локальный нормативный акт (Положение о командировании), разрешающий такие расходы для определенных категорий сотрудников и в определенных случаях;
- приказ о командировании с перечнем городов командирования и возможностью аренды а/м в месте командирования;
- договор аренды автомобиля;
- чеки на бензин;
- путевой лист;
- квитанции на парковку.
Согласно пп.12 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Согласно п.3 ст.217 НК от обложения НДФЛ освобождаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Согласно ч.2 ст.9 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 "при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно".
Может ли организация принимать экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на аренду автомобиля для проезда работников к месту командировки и обратно, для целей уменьшения базы по налогу на прибыль, НДФЛ и страховых взносов?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 29 ноября года N 03-03-06/1/742
[Об учете расходов на аренду автомобиля для перемещения работников во время командировки в целях налогообложения]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на аренду автомобиля для перемещения работников во время командировки в целях налогообложения и сообщает следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
При этом статьей 252 НК РФ предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, по нашему мнению, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.
В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).
Касательно обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работников по аренде автомобиля во время их нахождения в служебной командировке сообщаем следующее.
Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено (далее - ТК РФ) предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Ни ТК РФ, ни статья 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.
Исходя из вышеизложенного, суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.
При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей.
В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
Как возместить расходы при поездке в командировку на личном автотранспорте?
Вопрос
Как возместить расходы при поездке в командировку на личном автотранспорте?
Ответ
при поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация . предусмотренная статьей 188 Трудового кодекса РФ. Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно.
Однако учесть в расходах удастся только четко установленную сумму в пределах нормы ( подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). А норма эта невелика: от 1200 до 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя автомобиля (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 ). Причем данная норма включает в себя как износ, технический ремонт автомобиля, так и стоимость ГСМ ( п. 3 письма Минфина России от 21.07.92 № 57 ).
Возможен другой вариант. На период командировки можно заключить с сотрудником договор аренды его личного автомобиля. В этом случае в затраты при «упрощенке» включается вся арендная плата ( подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Что касается расходов на покупку горюче-смазочных материалов и затрат, которые связаны с эксплуатацией и обслуживанием автомобиля во время командировки (например, стоимость парковки, ремонта в пути), то их можно учесть в качестве либо материальных затрат, либо затрат на содержание служебного транспорта. Такая возможность предоставлена «упрощенцам» подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
И в том и в другом случае расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). То есть после расчета с сотрудником выплаты можно сразу включить в налоговую базу.
Обратите внимание: чтобы затраты на бензин и ремонт организация могла учесть при УСН, в договоре аренды нужно сразу указать, что затраты на содержание автомобиля несет именно арендатор.
Таким образом, возместить сотруднику расходы при поездке в командировку на личном автотранспорте возможно либо договору аренды, либо выплатив ему компенсацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческого учета
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на проезд в командировку на автомобиле
Сотрудник может выехать в командировку как на личном, так и на служебном автомобиле. В любом случае организация обязана возместить ему все затраты, связанные с поездкой (ст. 168 ТК РФ ).*
Проезд на личном автомобиле
При поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация . предусмотренная статьей 188 Трудового кодекса РФ. Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно.*
Личный автомобиль: НДФЛ и страховые взносы
Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника не облагается:
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ );
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз . 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).
Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника .
Личный автомобиль: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль компенсацию за использование личного автомобиля можно учесть только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (письмо ФНС России от 21 мая г. № ШС-37-3/2199 ). Эти нормы предназначены и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами. При этом, по мнению контролирующих ведомств, нормы, установленные Правительством РФ, уже включают в себя амортизацию автомобиля, а также возмещение затрат на текущий ремонт, техобслуживание и приобретение ГСМ (письма Минфина России от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/63 . от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140 и МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 ).
Поэтому никакие дополнительные выплаты сотруднику, который использует личную машину для служебных поездок, не положены (письма Минфина России от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/63 . от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140 и МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 ).*
Главбух советует: на период командировки заключите с сотрудником договор аренды его личного автомобиля. На всю сумму арендной платы, а при наличии оправдательных документов и на все затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 253 . подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация не заключит договор аренды, то для обоснования возмещения расходов по использованию личного автомобиля во время командировки она может воспользоваться следующими аргументами.
В статье 188 Трудового кодекса РФ речь идет о двух выплатах в пользу сотрудника. Первая - это компенсация за износ личного автомобиля, а вторая - возмещение расходов, связанных с его использованием (приобретение ГСМ, техобслуживание и т. п.). В письме Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72 эти выплаты тоже рассматриваются обособленно.
Таким образом, направляя сотрудника в командировку на личном автомобиле, помимо компенсации организация должна возместить ему затраты на приобретение бензина, на платную автостоянку и т. п. (ст. 168 ТК РФ ). Эти затраты можно квалифицировать как материальные расходы, а также как расходы на проезд до места командировки и обратно. Такие затраты можно учесть при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1. ст. 253 ,подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Основанием для возмещения расходов будут путевые листы, чеки АЗС и т. п. То есть такие же документы, какими подтверждают свои расходы сотрудники, направленные в командировку на служебном автомобиле.*
Однако налоговая инспекция вряд ли согласится с такой трактовкой законодательства. При проверке инспектор будет руководствоваться письмами Минфина России от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/63 и МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 . Поэтому, скорее всего, он признает неправомерным одновременное уменьшение налоговой базы и на сумму компенсации за использование личного автомобиля, и на сумму возмещения расходов на проезд. В таких условиях окончательное решение о расчетах с сотрудником организация должна принять самостоятельно. Причем, если это решение будет противоречить требованиям Минфина России, отстаивать свою позицию организации придется в суде.*
Подтверждающие документы*
Все факты хозяйственной жизни (в т. ч. и расходы на проезд) должны быть подтверждены первичными документами (ст. 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ . ст. 252 НК РФ ). К ним относятся:
Документы, подтверждающие расходы на проезд, сотрудник должен приложить к авансовому отчету.
Пробег автомобиля во время командировки подтверждают путевые листы. Путевые листы составьте:
- либо по унифицированным формам;
- либо по формам, разработанным организацией самостоятельно и утвержденным руководителем организации.
Такой вывод следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ.
Для путевых листов предусмотрены следующие унифицированные формы:
Перечисленные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 .
Выдачу путевых листов водителям и их поступление в бухгалтерию отразите в журнале учета движения путевых листов (либо по самостоятельно разработанной форме, либо по форме № 8 . утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 ).
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, командировочные расходы не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).
Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат документально подтвержденные расходы на проезд (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). При этом расходы на ГСМ организации на упрощенке учитывают в том же порядке . что и организации на общей системе налогообложения (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Суммы НДС по расходам на проезд также уменьшат налоговую базу по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).
Подробнее об учете расходов на ГСМ см.:
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника
Использовать личный автомобиль сотрудника можно не только на основании договора аренды транспортного средства . но и выплачивая специальную компенсацию. Такая возможность предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.*
Кому положена компенсация
Компенсацию за использование личного автомобиля выплатите тем сотрудникам, чья работа связана со служебными поездками. Список таких сотрудников должен определить руководитель организации. А разъездной характер их работы должен быть зафиксирован в должностных инструкциях, трудовых договорах и т. п.*
Помимо компенсации за использование личного имущества, статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией. Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).
Документальное оформление
Выплату компенсации за использование личного автомобиля можно предусмотреть в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.
Ситуация: можно ли не предусматривать выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника в трудовом договоре, указав размер компенсации, а также возможность возмещения расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, в приказе руководителя
Да, можно.
При использовании сотрудником автомобиля в служебных целях ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ.
Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре. Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ ).
Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую точку зрения (см. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. № Ф04-5698/2008(11737-А81-41) . Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007 ). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140 .*
Начисление компенсации
Компенсацию начисляйте ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце. За время, когда сотрудник находился в отпуске, командировке или болел, компенсацию не выплачивайте.
Чтобы обосновать начисление компенсации, потребуйте от сотрудника:
Такие выводы следуют из писем Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 14-05-07/6 и от 29 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/192 . МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 .
Путевые листы
Ситуация: нужно ли для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника потребовать от него предъявить путевые листы
Да, нужно.
По общему правилу путевой лист легкового автомобиля является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления зарплаты водителю (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 ).
Основанием для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника является приказ руководителя, в котором предусматриваются размеры такой компенсации (письмо Минфина России от 5 декабря г. № 03-03-06/1/629 ). Для получения денег сотрудник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.
При этом представители контролирующих ведомств считают, что путевые листы нужны для подтверждения фактического использования личного автомобиля для служебных поездок и обоснованности понесенных расходов. Такое подтверждение необходимо для того, чтобы организация могла:
Аналогичные выводы следуют, в частности, из писем Минфина России от 23 сентября г. № 03-03-06/1/39406 ,от 13 апреля 2007 г. № 14-05-07/6 . УФНС России по г. Москве от 4 марта г. № 16-15/020447 . Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2006 г. № А66-7112/2005 ).
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не оформлять путевые листы для целей налогообложения
Нормы Налогового кодекса РФ не содержат требований об обязательном оформлении путевых листов. Чтобы организация могла не удерживать НДФЛ с суммы компенсации, а также учесть эту выплату при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке), необходимы документы:
Следовательно, подтвердить компенсацию и обосновать ее сумму можно иными документами (приказ руководителя, заверенная копия техпаспорта автомобиля, должностные инструкции сотрудников).
Данный подход подтверждается арбитражной практикой (см. например, постановления ФАСПоволжского округа от 30 мая г. № А12-15477/ . Московского округа от 19 декабря г. № А40-152815/10-116-694 . Центрального округа от 10 апреля 2006 г. № А48-6436/05-8 ).
Таким образом, при отсутствии путевых листов организация может рассчитывать на поддержку в арбитражном суде. Если же вы хотите избежать претензий со стороны проверяющих, путевые листы лучше оформить.*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
4. Статья: Сотрудник поехал в командировку на личном автомобиле
Что предпринять? Заключите с сотрудником на время командировки договор аренды транспортного средства. Тогда на расходы при «упрощенке» вы сможете списать стоимость ГСМ и уплаченной аренды. С нее, правда, не забудьте удержать НДФЛ.*
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Расходы при налогообложении вы не учитываете. Поэтому наши разъяснения могут вам пригодиться, если вы решите сменить объект налогообложения.
Сотрудники достаточно часто используют личные автомобили в служебных целях, за что получают от работодателя компенсацию. Например, на своем авто работник может поехать в командировку. Это бывает удобнее, чем другие виды транспорта. Однако для того, чтобы выплаты по такой поездке работодателю можно было учесть при налогообложении, бухгалтеру необходимо предварительно продумать, каким образом такая поездка будет оформлена.
Почему невыгодно платить компенсацию*
По общему правилу организация обязана возместить сотруднику, который выехал в командировку на личном автомобиле, все затраты, связанные с поездкой (ст. 168 и188 ТК РФ). И может показаться, что проще выплатить сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля. Однако учесть в расходах удастся только четко установленную сумму в пределах нормы ( подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). А норма эта невелика: от 1200 до 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя автомобиля ( постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 ). Причем данная норма включает в себя как износ, технический ремонт автомобиля, так и стоимость ГСМ ( п. 3 письма Минфина России от 21.07.92 № 57 ).
Читайте также
О том, как платить сотрудникам компенсации и учитывать их при налогообложении, мы писали в статье «Правила, которые помогут оформить компенсацию сотрудникам, использующим в работе свое имущество» // Упрощенка № 3, с. 20.
Получается, что независимо от того, сколько фирма реально заплатит работнику за то, что он эксплуатирует свой автомобиль, а также за ГСМ, учесть в расходах получится не больше нормы.*
Что необходимо предусмотреть в договоре аренды транспортного средства*
Подписывая договор аренды машины, опишите в нем подробно предмет договора: марку автомобиля, год выпуска и цвет, номера кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Только в этом случае договор аренды считается заключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 ГК РФ. Кроме того, для эксплуатации автомобиля организации-арендатору понадобятся свидетельство о регистрации авто, техпаспорт, талон техосмотра и страховой полис. Если сотрудник будет сам находиться за рулем своего автомобиля, то он может передать организации-арендатору только копии этих документов.
В чем преимущество договора аренды
Если же с сотрудником заключить договор аренды на время командировки, то в затраты при «упрощенке» включается вся арендная плата ( подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).
Что касается расходов на покупку горюче-смазочных материалов и затрат, которые связаны с эксплуатацией и обслуживанием автомобиля во время командировки (например, стоимость парковки, ремонта в пути), то их можно учесть в качестве либо материальных затрат, либо затрат на содержание служебного транспорта. Такая возможность предоставлена «упрощенцам» подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
И в том и в другом случае расходы должны быть оплачены ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). То есть после расчета с сотрудником выплаты можно сразу включить в налоговую базу.*
Читайте также
Дополнительная информация о порядке списания транспортных расходов - в статье «На что нужно обратить внимание, списывая расходы на транспорт» // Упрощенка № 7, с. 62.
Обратите внимание: чтобы затраты на бензин и ремонт организация могла учесть при УСН, в договоре аренды нужно сразу указать, что затраты на содержание автомобиля несет именно арендатор. Образец формулировки договора мы привели на рис. 1 ниже.*
Рисунок 1. Извлечение из договора аренды транспортного средства
Какие документы подтвердят и обоснуют расходы*
Итак, чтобы признать расходы при «упрощенке», их нужно обосновать и подтвердить документально ( п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ ). Мы рассматриваем ситуацию, когда одновременно происходят две операции - командировка и аренда автомобиля. Соответственно документы нужно оформить в подтверждение каждой.
При направлении сотрудника в командировку на личном автомобиле понадобятся приказ руководителя, подтверждающий даты начала и окончания
командировки, договор аренды автомобиля, акт приема-передачи автомобиля, авансовый отчет работника. Затраты на приобретение ГСМ, на парковку и ремонт автомобиля удостоверят кассовые и (или) товарные чеки, талоны на бензин, квитанции, выданные на автостоянках, счета автомастерских.
Кроме того, потребуется документ, из которого бы следовало, что на автомобиле сотрудник уехал по рабочим делам, а не по личным. Таким документом является путевой лист. Налоговики в письме от 22.11. № ШС-37-3/15988@ также настаивают на оформлении путевых листов.
Читайте также
О том, как самостоятельно оформить путевой лист, читайте в статье «Грамотно составленный путевой лист подтвердит расходы на ГСМ» // Упрощенка № 7, с. 67.
Можно использовать путевые листы по утвержденной форме, а можно разработать собственные. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены обязательные реквизиты для путевых листов и порядок их заполнения.
Как рассчитать зарплатные налоги
Арендная плата, перечисленная работнику за использование автомобиля в служебных целях, будет не чем иным, как его доходом. А значит, при его выплате нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ ( подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ). Причем это необходимо сделать не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником арендной платы. Обратите внимание: сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в Книге учета доходов и расходов будет учитываться в составе расходов на аренду ( подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).
Что касается уплаты страховых взносов, то арендная плата не будет облагаться этими взносами, если заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. Дело в том, что на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, страховые взносы не начисляются ( п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). То есть непосредственно плата за аренду страховыми взносами не облагается. При аренде автомобиля с экипажем ситуация будет несколько иной. Сама сумма арендной платы, перечисленная работнику, по-прежнему не облагается взносами. А вот управление автомобилем - это уже услуга, которую предоставляет работник. И страховые взносы со стоимости этой услуги придется уплатить. Ведь плата за вождение автомобиля является вознаграждением по гражданско-правовому договору. А такие выплаты облагаются страховыми взносами ( п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ).
Поэтому в договоре аренды автомобиля с экипажем нужно сумму вознаграждения разделить на две части: непосредственно арендную плату и плату за оказание услуг по управлению автомобилем. Это позволит сократить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды. Формулировка, которой можно воспользоваться, на рис. 2.
Рисунок 2. Извлечение из договора аренды транспортного средства с экипажем
Важное обстоятельство
Стороны договора самостоятельно устанавливают размер арендной платы. Как правило, ее размер определяют исходя из стоимости транспортного средства и срока полезного использования автомобиля, имеющего аналогичные характеристики.
Если в договоре аренды с экипажем прописать условие, что арендатор страхуется на случай травматизма, то соответствующие взносы на травматизм со стоимости услуг по вождению нужно начислить ( п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и п. 3 Правил начисления взносов на травматизм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 ). Если такое условие не прописывать, то и платить ничего не придется. А вот плата за аренду страховыми взносами на случай травматизма не облагается.
Журнал «Упрощенка» № 9 Сентябрь
3. Статья: Что выгоднее: арендовать автомобиль у сотрудника или выплачивать ему компенсацию за использование личного транспорта
Если труд сотрудника носит разъездной характер, то зачастую работодатель сразу принимает на работу человека со своим личным автомобилем. Чтобы именно на нем он и работал.
Перед руководством и бухгалтером встает вопрос: как удобнее и выгоднее оформить использование авто - арендовать машину у работника или, не арендуя, платить сотруднику компенсацию за использование им личного имущества в служебных целях?*
Ответ зависит от того, на каком объекте налогообложения работает «упрощенец».
Если вы применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.* В данном случае для «упрощенца» важно по максимуму списывать на расходы все понесенные затраты. Однако сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, которую можно признать в расходах, ограниченна (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно это не более 1200 руб. в месяц. А для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 руб. Данные нормы установлены в пункте 1 постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. При этом указанные суммы включают в себя все расходы, которые несет сотрудник, эксплуатирующий автомобиль. То есть в эти 1200 или 1500 руб. включаются ГСМ, техобслуживание, ремонт и т. п. ( письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140 ). Поэтому вы можете утвердить любую сумму компенсации работнику, но учесть при УСН сможете лишь установленную норму.
Более того, надо принимать во внимание, что эта норма утверждена законодателями в расчете на полный месяц использования автомобиля в служебных целях. Если, например, сотрудник ездил на машине всего 2 дня из 22 рабочих дней в месяце, то и компенсацию, которую можно списать на расходы, надо уменьшить в 11 раз. Об этом Минфин России опять же говорит в своем письме от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140 .
Выгоднее другой возможный вариант - заключить с сотрудником договор аренды авто. Дело в том, что арендную плату, как и прочие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, - стоимость ГСМ, ремонта, техобслуживания и т. п. можно учесть при УСН полностью (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Единственное неудобство аренды - необходимость удержать с арендной платы НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Тогда как компенсация таким налогом не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
А вот страховые взносы во внебюджетные фонды не придется платить в обоих случаях (п. 3 ст. 7 и абз . «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), п. 1 ст. 5 и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ)).
Только обратите внимание вот на какой момент. Если вы заключаете договор аренды транспортного средства с экипажем, помимо суммы арендной платы, укажите в договоре стоимость услуг по управлению транспортом. Тогда арендная плата будет облагаться только НДФЛ. А вот услуги по вождению - НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ). Если же в договоре аренды машины с экипажем арендную плату и стоимость услуг вы не разделите, а пропишете общей суммой, то проверяющие, скорее всего, будут настаивать, что страховые взносы нужно платить со всей суммы, указанной в договоре. Что касается налогового учета, то все выплаты по такому договору в части аренды можно учесть в полном объеме по основаниям, указанным выше. А стоимость услуг по управлению автомобилем будут списываться на затраты как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 и абз . 2 п. 2 ст. 346.16, п. 21 ст. 255 НК РФ ).
Читайте также
О том, как отражать в бухучете компенсацию за использование работником личного авто, читайте в статье «Как организовать документооборот, если принято решение платить сотруднику компенсацию за использование его имущества» // «Упрощенка» № 7, с. 26.
Кроме того, по соглашению с работником вы можете предусмотреть уплату взносов на травматизм со стоимости услуг по управлению автомобилем (
Статья: Дополнительные расходы командированного сотрудника (Аверина Т.А.) ("Зарплата", 2007, n 11)
"Зарплата", 2007, N 11
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ КОМАНДИРОВАННОГО СОТРУДНИКА
С разрешения работодателя сотрудник может произвести в командировке так называемые иные расходы. Можно ли их суммы учитывать при расчете налога на прибыль, нужно ли начислять ЕСН и НДФЛ? Позицию проверяющих и судей по этим вопросам вы узнаете из статьи.
В предыдущих номерах журнала мы рассказали, кого нельзя отправлять в командировку, какие документы нужно оформить, как выдать работнику аванс, а также рассмотрели налогообложение стандартных командировочных расходов. Теперь поговорим о дополнительных расходах, осуществляемых с разрешения работодателя.
Читайте об этом в статьях "Собираем сотрудника в командировку", "Налогообложение стандартных командировочных расходов", "Сотрудник едет в командировку за рубеж" // Зарплата, 2007, N N 4, 5 и 9. - Примеч. ред.
Положения Трудового кодекса
Трудовое законодательство гарантирует работнику возмещение командировочных расходов (ст. 167 ТК РФ). Их перечень приведен в ст. 168 Трудового кодекса:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Как видите, список командировочных расходов не закрыт.
Согласно ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Например, в коллективном договоре может быть такая запись: "Работникам, направленным в командировку, возмещаются обоснованные и документально подтвержденные расходы по перечню, который утвержден приказом руководителя организации".
Перечень иных расходов, которые возмещаются работнику, можно указать в приказе. Есть несколько вариантов его составления. Так, приказ можно издать в целом по организации для всех работников; можно составить несколько приказов для определенных категорий работников либо отдельно для каждого работника, который направляется в командировку. Все зависит от числа командируемых и целей командировки. Например, полномочия и круг вопросов, которые будет решать в командировке заместитель генерального директора, скорее всего, шире, чем в случае, когда в командировку направляют инженера.
При составлении приказа важно предусмотреть ситуацию, когда работнику в командировке нужно произвести расходы, которые не поименованы в списке, а именно что он должен сделать в подобном случае. Образец приказа смотрите на с. 60.
Образец приказа о перечне командировочных расходов
¦ ООО "Осень" ¦
¦ ¦
¦ Приказ N 15-к ¦
¦ о перечне командировочных расходов ¦
¦ ¦
¦только в том случае, если они экономически обоснованны и¦
¦документально подтверждены. При отсутствии подтверждающих¦
¦документов решение об экономической обоснованности и о¦
¦ ¦
¦ Тучин ¦
¦Генеральный директор ----- А.В.Тучин¦
¦ООО "Осень" ¦
Какие дополнительные расходы может произвести сотрудник в командировке? Например, в месте командировки работник арендовал автомобиль, заплатил за пользование в номере холодильником или воспользовался камерой хранения. Рассмотрим такие расходы подробнее.
Работник в месте командировки арендует автомобиль
Сложность учета этих расходов состоит в том, что они не поименованы в Налоговом кодексе.
Налог на прибыль
Позиция чиновников. В Письме Минфина России от 08.08.2005 N 03-03-04/2/42 говорится, что расходы по аренде автомобиля в месте командировки нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Сотрудники финансового ведомства сослались на пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. В нем поименован список командировочных расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Также финансисты указали на п. 12 Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". В нем прописано, что работнику возмещаются расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования.
В ходе налоговых проверок инспекторы также ссылаются на пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Они полагают, что, поскольку расходы на аренду транспорта в месте командировки не поименованы в указанном подпункте, их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
Позиция судей. По мнению арбитров, учитывать подобные расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса нельзя. Однако судьи заявляют, что есть и другие основания для включения расходов по аренде автомобиля в месте командировки в облагаемую базу по налогу на прибыль. Об этом, например, говорится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 N А05-11584/2006-31.
Судьи отметили, что условия включения затрат в состав расходов предусмотрены ст. 252 Налогового кодекса. Согласно п. 1 названной статьи расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. Расходы могут быть любые, главное, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как пояснили арбитры, расходы на аренду транспорта в месте командировки можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. В нем упоминаются другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Инспекторы попытались доказать свою правоту, заявив, что организация не представила путевые листы с маршрутом следования, отрывные талоны, товарно-транспортные накладные, а также другие документы в подтверждение факта услуг. Но и этот довод арбитры не приняли во внимание. Дело в том, что предприятие представило:
- приказ о заключении договора на автотранспортное обслуживание работников в период командировок;
- договор с транспортной компанией;
- акты сдачи-приемки работ;
- перечень заказов за каждый конкретный период, командировочные удостоверения;
- приказы о направлении работников в командировку;
- служебные задания для направления в командировку;
- отчеты об их выполнении;
- счета-фактуры и другие документы.
Эти документы убедили судей в том, что перевозка работников осуществлялась в производственных целях. Следовательно, такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль.
Вывод. Если ваша организация включила в расходы затраты на оплату аренды транспорта в месте командировки работника, не исключено, что свою позицию придется доказывать в суде. Шанс выиграть разбирательство есть. Главное - подготовить документальное подтверждение. Вы можете воспользоваться тем списком документов, которые предъявила фирма в вышеуказанном судебном деле. Не забудьте приложить платежные документы. Они также помогут убедить судей в правоте организации.
Расчет ЕСН
Расчет этого налога тесно связан с исчислением облагаемой налогом прибыли. Согласно п. 3 ст. 236 Налогового кодекса ЕСН не начисляют на выплаты, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде. По утверждению работников Минфина России, расходы на аренду транспорта не уменьшают базу по налогу на прибыль. Следовательно, возмещенные работнику суммы не подлежат обложению ЕСН.
Если вы включили оплату транспорта в расходы, но не начислили ЕСН, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде. В поисках аргументов можно снова обратиться к Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 N А05-11584/2006-31. Как отметили судьи, аренду нужно учитывать в составе прочих расходов организации. Из этого можно сделать вывод, что данные затраты являются прочими расходами фирмы, а не оплатой труда и доходом работника.
О том, что ЕСН не нужно начислять в случае возмещения работнику расходов по оплате аренды транспорта в месте командировки, говорится и в Постановлении ФАС Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7059/07-С2.
Расчет НДФЛ
Как считают представители финансового ведомства, нужно удержать НДФЛ с суммы возмещения работнику расходов по аренде транспорта в месте командировки.
Источники:
, ,
Следующие бланки:
19 апреля 2024 года
Комментариев пока нет!
Бланк 1 предприятие приказ 547
Фирменный бланк приказа образец word
Образец приказа о возложении главного бухгалтера на директора
Свежие образцы