Образец приказа о списании кредиторской задолженности образец

Dec 16, 2017
  • 2017

Списание кредиторской задолженности

Опубликовано: 03.08.

В результате предпринимательской деятельности у экономических субъектов практически всегда существуют долги: либо они сами кому-нибудь должны, либо, наоборот, им кто-то должен. Такие долги обычно принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность субъекта перед другими лицами, в качестве которых могут быть организации, предприниматели, работники, учредители. Она отражается в бухгалтерском учёте как обязательства организации. Данная задолженность может возникнуть по расчётам:

  • с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
  • с покупателями — по авансам, полученным в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг по заключённым договорам;
  • с работниками — по оплате труда в виде начисленной, но не выплаченной суммы, а также в части перерасхода по подотчётным суммам;
  • с участниками (учредителями) — по выплате объявленных дивидендов;
  • с дочерними и зависимыми обществами — по всем видам операций, выполненных ими;
  • с займодавцами и кредиторами — по займам и кредитам;
  • с бюджетом и внебюджетными фондами — по налогам, сборам и страховым взносам и т. д.
  • Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99) (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н) обязывает организацию при составлении бухгалтерской отчётности — как промежуточной, так и годовой — раскрывать показатели кредиторской задолженности (п. 20 ПБУ 4/99). В форме бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина России от 02.7.10 № 66н) предусмотрена специальная строка 1520 для расшифровки краткосрочной кредиторской задолженности. Суммы долгосрочной кредиторской задолженности при их несущественности учитываются при формировании показателя, заносимого по строке 1450 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса.

    В приведённом в упомянутом приказе Минфина России № 66н примере оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах имеется таблица 5.4, в которой предложено привести данные о кредиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истёк.

    Информация о просроченной дебиторской задолженности надлежит включить в таблицу независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной.

    Момент списания

    В бухгалтерском учёте кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты её погашения. Если же организация по каким-либо причинам не погасила кредиторскую задолженность и при этом кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы взыскать причитающуюся ему сумму, то наступает момент, когда экономический субъект вправе её списать. И осуществить это можно по истечении срока исковой давности.

    Напомним, что исковой давностью признаётся срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. При этом общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 195, 196 ГК РФ).

    Течение срока исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днём исполнения. Если же срок исполнения договором не предусмотрен, то течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (ст. 200 ГК РФ).

    Обязательство, по которому не предусматривается срок его исполнения и не содержится условий, позволяющих определить этот срок, гражданское законодательство обязывает исполнить в разумный срок после его возникновения. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определён моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении (п. 2 ст. 314 ГК РФ). С учётом этой нормы гражданского права по обязательствам, срок исполнения которых не определён договором, исчисление срока исковой давности начинается по истечении семи дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обязательств. Документом, подтверждающим требование кредитора, будет являться полученное от него письмо, претензия, иск и т. д.

    Если кредитор не заявляет своих требований и не предпринимает никаких действий для того, чтобы взыскать с организации сумму задолженности, то исковая давность начинает течь по прошествии разумного срока исполнения обязательства. Разумный срок устанавливается организацией самостоятельно, исходя из здравого смысла и сроков исполнения обязательств по аналогичным договорам.

    Срок исковой давности при предъявлении иска кредитора прерывается (ст. 203 ГК РФ). Прерывают его и некоторые действия организации, свидетельствующие о признании долга. К таковым могут относиться (п. 20 постановления пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 12/15.11.01 № 15/18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»):

  • признание претензии;
  • частичное погашение задолженности как организацией, так и другим лицом при её согласии;
  • уплата процентов по основному долгу;
  • изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признаёт наличие долга, а также просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа);
  • акцепт инкассового поручения.
  • Если с даты наступления срока исполнения обязательств прошло три года, но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности, данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19.07.11 № 03-03-06/1/

    После перерыва срок исковой давности начинает исчисляться заново, а время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст. 203 ГК РФ).

    Документы для списания

    Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истёк, списываются по каждому обязательству на основании данных проведённой инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

    Напомним, что организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. Однако руководителю организации предоставлено право устанавливать количество инвентаризаций в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д. (п. 27, 26 положения по ведению бухгалтерского учёта). С учётом этого при издании соответствующего приказа инвентаризация расчётов может проводиться в любое время. При этом в распоряжении целесообразно указывать на проведение частичной инвентаризации — только по расчётам с поставщиками и заказчиками, — а не общей.

    Если учётной политикой организации определено создание резервов по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте, то инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться на последний день каждого отчётного (налогового) периода. Поэтому в этом случае напрашивается одновременное проведение инвентаризации и в части кредиторской задолженности.

    Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49) определён порядок её проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчёты с партнёрами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчётную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам её осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчётов с кредиторами.

    С момента начала действия Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» формы применяемых первичных учётных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учёта (п. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ). При этом каждый первичный учётный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ.

    Хотя с 1 января года формы первичных учётных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, не являются обязательными к применению, на наш взгляд, для оформления указанного акта можно воспользоваться унифицированной формой акта инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В акте приводятся данные не только по просроченной кредиторской задолженности, но и по всей кредиторской задолженности. При этом указываются:

  • наименование кредитора;
  • счета бухгалтерского учёта, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
  • суммы задолженности, по которым истёк срок исковой давности.
  • Акт составляется на основании документально подтверждённых остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию, второй — остаётся в комиссии.

    К акту инвентаризации расчётов желательно приложить справку, которая является основанием для составления этого акта. Такая справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Для её составления используются данные регистров учёта, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами. В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, её величину. При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка — приложение к форме № ИНВ-17.

    Бухгалтерский учёт

    Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н) предписывает включать в прочие доходы суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истёк. Включать эти суммы в доходы полагается в том отчётном периоде, когда это событие произошло. Величины же кредиторской задолженности определяются в суммах, в которых эта задолженность была отражена в учёте организации (п. 8, 10.4 и 16 ПБУ 9/99).

    Списанная кредиторская задолженность отражается в прочих доходах на дату проведения инвентаризации (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 10.4, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 положения по ведению бухгалтерского учёта).

    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) прочие доходы отражаются по кредиту субсчёта 1 «Прочие доходы» счёта 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учёта расчётов. А таковыми могут быть следующие счета:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Наиболее характерный вид кредиторской задолженности — это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими материально-производственные запасы, оказанные услуги, выполненные работы.

    При списании просроченной кредиторской задолженности отсутствует необходимость восстановления ранее принятой к вычету суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам). Ведь пунктом 3 статьи 170 НК РФ установлен закрытый перечень случаев, когда требуется восстановить налог. Рассматриваемый случай там не приведён. То, что у налогоплательщиков отсутствует обязанность восстановления суммы НДС, принятой к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности по этим товарам (работам, услугам), Минфин России подтвердил в письме от 21.06.13 № 03-07-11/23503.

    По результатам инвентаризации, проведённой организацией на 30 сентября года, выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности за поставленные в июле года материалы. Их стоимость составляла 52 510 руб. в том числе НДС 8010 руб. С момента получения МПЗ оплата за них не была произведена, за прошедшее время претензии поставщиком не выставлялись. Срок исковой давности закончился 28 июля года.

    В бухгалтерском учёте организации при получении материалов в июле года были произведены следующие записи:

    Дебет 10 Кредит 60

    — 44 500 руб. — отражена задолженность за поставленные материалы;

    Дебет 19 Кредит 60

    — 8010 руб. — выделен НДС по поставленным материалам.

    Поскольку материалы приобретались для осуществления операций, облагаемых НДС, у организации имелся в наличии счёт-фактура, выставленный их продавцом, и они приняты к учёту, что подтверждалось соответствующими первичными документами, указанная сумма налога была принята к вычету, хотя оплата за материалы и не производилась:

    Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

    — 8010 руб. — принята к вычету сумма НДС, выставленная продавцом материалов.

    В сентябре года при списании кредиторской задолженности по результатам проведённой инвентаризации осуществляется следующая запись:

    Дебет 60 Кредит 91-1

    — 44 500 руб. — списана кредиторская задолженность по материалам в связи с истечением срока исковой давности.

    Возникновение кредиторской задолженности может быть связано с полученной предоплатой под поставляемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

    Моментом определения налоговой базы по НДС согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • Сумма НДС при получении предоплаты определяется расчётным методом с использованием налоговой ставки, рассчитываемой как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи 164 НК РФ (то есть 10 или 18 %), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Таким образом, при получении предварительной оплаты у продавца возникает момент определения налоговой базы по НДС. В связи с этим он обязан исчислить налог к уплате в бюджет по предоплате и составить счёт-фактуру в соответствующем порядке.

    Кредиторскую задолженность при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) финансисты рекомендовали отражать в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (раздел II Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за год, приведены в приложении к письму Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01).

    Для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учёта инструкцией по применению плана счетов предусмотрено использование счёта 62. Этот счёт кредитуется в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, расчётов на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов. При этом суммы полученных авансов учитываются обособленно.

    Задолженность перед бюджетом в виде исчисленного с полученной предоплаты НДС фиксируется по кредиту счёта 68. При этом организации самостоятельно определяют корреспондирующий с этим счётом счёт. Таковым можно выбрать счёт 62, предусмотрев к нему соответствующий субсчёт. Это может быть счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» либо счёт 76.

    Организация получила в начале июля года предоплату за предстоящую поставку материалов в размере 45 430 руб. Согласно договору материалы должны были быть отгружены до конца этого месяца. Покупателю материалы поставлены не были, денежные средства не возвращены. Претензии от кредитора в течение 3 лет не поступали. По результатам инвентаризации, проведённой в конце сентября года, принято решение о списании кредиторской задолженности.

    При поступлении авансового платежа в июле года в бухгалтерском учёте были произведены следующие записи:

    Дебет 51 Кредит 62 субсчёт «Расчёты по авансам полученным»

    — 45 430 руб. — получена предоплата под предстоящую поставку материалов;

    Дебет 62 субсчёт «Расчёты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

    — 6930 руб. (45 430 руб. 118 × 18) — начислен НДС с авансового платежа.

    При списании же данной кредиторской задолженности в сентябре года осуществляется следующая запись:

    Дебет 62 субсчёт «Расчёты по авансам полученным» Кредит 91-1

    — 45 430 руб. — списана кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности.

    НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, при списании кредиторской задолженности вычету не подлежит, поскольку такой вычет возможен только в случае расторжения договора и возврата суммы аванса либо реализации товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). Поэтому учтённая на субсчёте «Расчёты по НДС с авансов полученных» счёта 62 сумма исчисленного НДС списывается в прочие расходы:

    Дебет 91-2 Кредит 62 субсчёт «Расчёты по НДС с авансов полученных»

    — 6930 руб. — отражена сумма НДС, исчисленного с полученного аванса.

    Кредиторская задолженность организации, как было сказано выше, может возникнуть по оплате труда сотрудникам или в связи с перерасходом подотчётной суммы. В некоторых случаях и такие задолженности приходится списывать.

    Напомним, что порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённый порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (утв. указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У) предписывает кассиру в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, проставить в расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) оттиск печати (штампа) или сделать запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег. При этом им подсчитывается и записывается в итоговой строке сумма фактически выданных наличных денег и сумма, подлежащая депонированию, и сверяются указанные суммы с итоговой суммой в расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) (п. 6.5 порядка). После чего депонированные денежные средства сдаются в банк.

    Пункт же 6 статьи 226 НК РФ обязывает налогового агента перечислить в бюджет исчисленные и удержанные суммы НДФЛ не позднее дня получения в банке наличных на выплату зарплаты, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Причём данная норма, по мнению чиновников, должна применяться, в том числе если заработная плата не была выдана отсутствующим по различным причинам работникам.

    Таким образом, депонирование заработной платы не освобождает организацию от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на выплату зарплаты.

    Отметим, что некоторые арбитражные суды также приходят к такой позиции. Так, судьи ФАС Уральского округа согласились с налоговиками, которые при проверке НДФЛ начислили организации пени за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в бюджет с депонированной заработной платы, поскольку:

  • законодатель связывает обязанность налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ с днём фактического получения им в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а не с днём фактического получения заработной платы работником общества;
  • депонирование заработной платы не освобождает налогового агента от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет;
  • заработная плата депонируется без учёта НДФЛ
  • (постановление ФАС Уральского округа от 16.01.14 № Ф09-13857/13).

    В июне года работник уволился из организации. В июле ею была начислена работникам премия за второй квартал этого года в сумме 946 270 руб. в том числе и бывшему работнику 14 470 руб. О начислении работнику было сообщено, в том числе и письмом (с уведомлением о вручении, которое было получено 4 августа). Но ни сразу, ни в последующие три года уволенный работник не обратился за получением причитающихся ему денежных средств. При осуществлении инвентаризации кредиторской задолженности в сентябре года организация, проверив истечение срока исковой давности и подтвердив его окончание 4 августа, списала депонированную сумму премии.

    При начислении премии бывшему работнику из неё было удержан НДФЛ в сумме 1881 руб. (((А руб. + 14 470 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %), где А руб. — сумма дохода, облагаемая НДФЛ, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года по дату увольнения сотрудника, А руб. × 13 % — исчисленная сумма НДФЛ с указанного дохода). Причитающаяся работнику сумма премии 12 589 руб. (14 470 – 1881) была депонирована.

    Удержанный НДФЛ вошёл в общую сумму налога, удержанного с выплат премий работникам за второй квартал. Перечисление же её на счёт казначейства осуществлено в день получения денежных средств из банка в кассу организации.

    Начисление премии за второй квартал, её выплата и сдача в банк депонированной суммы премии бывшего работника в июле года сопровождались следующими записями:

    Дебет 20 Кредит 70

    — 931 800 руб. (946 270 – 14 470) — начислена премия за второй квартал работникам организации;

    Дебет 20 Кредит 76

    — 14 470 руб. — начислена премия за второй квартал бывшему работнику;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

    — 121 134 руб. (931 800 руб. × 13 %) — удержан НДФЛ из премий, выплачиваемых работникам;

    Дебет 76 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

    — 1881 руб. — удержана сумма НДФЛ из премии уволившегося работника;

    Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ» Кредит 51

    — 123 015 руб. (121 015 + 1881) — перечислена в бюджет совокупность удержанных у работников сумм НДФЛ с выплачиваемой им премии за второй квартал;

    Дебет 50 Кредит 51

    — 823 255 руб. (946 270 – 123 015) — получены денежные средства для выплаты премии за второй квартал;

    Дебет 70 Кредит 50

    — 810 666 руб. (823 255 – 12 589) — выплачена работникам премия за второй квартал;

    Дебет 76 Кредит 76 субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам»

    — 12 589 руб. — депонирована сумма премии, не выданная бывшему работнику;

    Дебет 50 Кредит 51

    — 12 589 руб. — сдана в банк депонированная сумма премии.

    Списание в сентябре года депонированной суммы премии сопровождается записью:

    Дебет 76-4 Кредит 91-1

    — 12 589 руб. — списана депонированная сумма премии уволенного работника.

    Поскольку денежные средства физическому лицу не выплачены, то перечисленная в своё время сумма НДФЛ становится излишне уплаченной в бюджет.

    Статьёй 231 НК РФ предусмотрен порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ. Возврат в таком случае осуществляется налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Так как премия работнику не выплачивалась, то получить от него такое заявление налоговый агент в принципе не может.

    Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьёй 78 НК РФ.

    Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговому агенту предлагается представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учёта за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ.

    Увидев данные документы, налоговики, скорее всего, откажут в возврате, сославшись на то, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

    — 1881 руб. — возвращена сумма излишне уплаченного НДФЛ;

    Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ» Кредит 91-1

    — 1881 руб. — учтена в прочих доходах сумма НДФЛ, удержанная с не полученной уволенным работником премии.

    Не столь уж часто, но случается, что у организации возникает просроченная кредиторская задолженность по выплатам дивидендов.

    Начисленные, но не выплаченные дивиденды акционер может потребовать от акционерного общества в течение трёх лет с даты принятия решения об их выплате либо большего срока, предусмотренного уставом общества, который не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит.

    По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

    Для участника же общества с ограниченной ответственностью срок обращения увеличивается дополнительно ещё на 60 дней (или меньшее количество дней, отведённых на выплату дивидендов в соответствии с уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними), поскольку отсчёт в аналогичной норме, установленной пунктом 4 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ведётся от истечения срока выплаты дивидендов (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

    С невыплаченных дивидендов общество в качестве налогового агента не удерживает:

  • налог на прибыль, если дивиденды выплачиваются юридическому лицу;
  • НДФЛ, если дивиденды выплачиваются физическому лицу, —
  • поскольку такая обязанность у общества возникает только при фактической выплате доходов (дивидендов) акционеру (участнику).

    Списание кредиторской задолженности по не востребованным акционером (участником) в установленные сроки дивидендам отражается записью по дебету субсчёта 2 «Расчёты по выплате доходов» счёта 75-2 или по дебету счёта 70, если акционером (участником) общества является работник организации, и кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»:

    Дебет 75-2 (70) Кредит 84

    — отражено восстановление части прибыли, не востребованной акционером (участником).

    Продолжение следует

    ВАЖНО:

    Если налоговому агенту удастся убедить налоговиков в том, что три года надлежит отсчитывать с даты, когда он узнал об излишней уплате налога, то есть с момента списания депонированной суммы, то не исключена вероятность отказа с аргументацией, что в НК РФ отсутствует положение по возврату налога по рассматриваемому случаю, когда удержание НДФЛ не производилось, поскольку физически не была осуществлена выплата дохода физическому лицу. Перечисленная в бюджет сумма налога в таком случае переходит в разряд НДФЛ, уплаченного за счёт собственных средств налогового агента, что не допускается пунктом 9 статьи 226 НК РФ.

    Если налоговики вернут сумму излишне уплаченного НДФЛ, то эту сумму организация должна будет учесть в прочих доходах.

    Под кредиторской задолженностью понимается задолженность субъекта перед другими лицами, в качестве которых могут быть организации, предприниматели, работники, учредители. Она отражается в бухгалтерском учёте как обязательства организации.

    Если с даты наступления срока исполнения обязательств прошло три года, но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности, данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19.07.11 № 03-03-06/1/

    При издании соответствующего приказа инвентаризация расчётов может проводиться в любое время. При этом в распоряжении целесообразно указывать на проведение частичной инвентаризации — только по расчётам с поставщиками и заказчиками, — а не общей.

    Наиболее характерный вид кредиторской задолженности — это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими материально-производственные запасы, оказанные услуги, выполненные работы.

    Возникновение кредиторской задолженности может быть связано с полученной предоплатой под поставляемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

    Депонирование заработной платы не освобождает организацию от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на выплату зарплаты.

    Поскольку денежные средства физическому лицу не выплачены, то перечисленная в своё время сумма НДФЛ становится излишне уплаченной в бюджет.

    Владимир УЛЬЯНОВ, эксперт «ПБУ»

    списание кредиторской задолженности приказ образец

    Высунув кончик языка, стараясь не дышать, Тимка принялся подводить петлю снова. Глупый щегол с любопытством посматривал на Тимкино занятие.

    Решил Никита учредить совнархозы, мы собрались на партсобрание и одобрили. Решил потом ликвидировать совнархозы, мы собрались на партсобрание и одобрили. Решили по всей стране разводить кредиторскй, мы собрались и образоц. И ни одного против, ни одного воздержавшегося. Решил Никита низвести Пастернака за то, что тот не отказался от Нобелевской премии, мы собрались и начали его низводить. Производственная практика в строительной компании бы решил Никита поддержать это награждение (а такое вполне могло быть, особенно при характере Никиты), мы собрались бы и стали славословить.

    власть души нашей расы такова, что списание кредиторской задолженности приказ образец считаю, что тренер должен служить недосягаемым

    Как будто стало суше, меньше встречалось завалов, начинались более обжитые места. Впрочем, пока улучшение было незаметным. Временами вдоль дороги виднелись дренажные, отводившие воду канавы. Редкие прохожие, завидев "мехколонну", обычно прятались, убегали в тайгу или просто падали пластом в болотную жижу, хоронясь за невысокими кочками.

    Списание дебиторской

  • МРАМОРОК.РУ / topic / Образец бухгалтерской справки на списание дебиторской задолженности | Просмотров: 92246 | #3856
  • С 1 группой все ясно, давайте разберемся, как скоро долги можнож принять немыслимыми к взысканию. Данное имеют все шансы быть, к примеру, уговоры, в каких указаны сроки закрытия обязанностей контрагентами.

    Ну и сколько пройдет времени сумма неисправимого к взысканию длинна доказана, остается исключительно оформить указ о его списании: образец доверительного письма транспортной компании. Это же можнож заявить о ситуации, как скоро вы перечисляете партнеру даже часть суммы, заявим, за поставленные им продукты. Главный эпизод! Практически задолженность перед контр-агентом имела возможность появиться у вас не на ту дату, коя написана в уговоре. В случае если некое из данных критерий не станет сделано, то арбитра оставят иск в отсутствии рассмотрения. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списание дебиторской задолженности в налоговом учете можнож устроить 2 методами.

    Хотя примерный ассортимент есть в пт 20 распоряжения Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г.

  • Файлы найдены списание дебиторской задолженности образец бухгалтерской справки .
  • Образец акта на списание .
  • Образец справки на списание дебиторской задолженности .
  • Приказ на списание дебиторской .
  • Образец бухгалтерской справки о. На списание ГСМ образец .
  • Какие документы тут понадобятся сообщила Жанна Горбаческая, аттестованный аудитор, директор Аудиторско-консалтинговой компании «Экспертный центр Партнеры » образец бухгалтерской справки на списание дебиторской задолженности . Одно из причин: когда по закону обещание дебитора прекращено лишь потому, собственно его нереально сделать. Способны ли мы списать неисправимый долг, не дожидаясь завершения срока исковой давности? Да, сможете. Чтобы бросить собственный объяснение нужно будет Все перемены в законодательстве для бухгалтера можнож не столько за изучение в Институте, также при оплате курсов и занятий в автошколе. Сам срок исковой давности необходимо считать с завтрашнего дня в последствии того, как прошел данный договорный срок. В тех случаях вы наверняка можете ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.

    ФИО Гендиректор ФИО Крупнейший бухгалтер ФИО Эксперт расчетно-биллинговой службы ФИО Ежели нет пробы взыскать дебиторскую задолженность и нет практически никакого решения суда, то списать её возможно на расход средств лишь в БУ, ну а в НУ эти расходы не учитываются, т. Данное выдает фирмы легальную вероятность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на 3 года.

    Бухгалтерских новостей очень немало, а времени на их поиск мало. Инвентаризация расчетов имеет в своем составе расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с потребителями и заказчиками, с иными дебиторами и кредиторами и т. Это же можнож заявить о ситуации, как скоро вы перечисляете партнеру даже часть суммы, заявим, за поставленные им продукты.

    Исходя из того, какой период считается отчетным для вашей фирмы. Ежели есть таковой документ-основание (решение суда), то дебиторская задолженность, мистическая ко взысканию списывается проводками: Дт 91. Эта задолженность относится на финансовые результаты, (когда раньше не делался резерв неблаговидных долгов). Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности Кроме акта инвентаризации вам необходимо приготовить бухгалтерскую справку.

    Другими словами обозначите, по какому уговору появился данный долг, устроите гиперссылки на накладные, акты или же иную первичку. Хотя для расчета срока исковой давности значение имеет непосредственно договорный срок. Списание дебиторской задолженности в составе затрат имеют все шансы делать исключительно те организации, которые планируют налог на прибыль способом начисления. Прототип бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности Главбух Эталон указа о списании дебиторской задолженности Главбух Как делается списание задолженности с истекшим сроком давности? БУХ

    Приказ на списание дебиторской

    Образец бухгалтерской справки на списание дебиторской задолженности. Оценка: 66 / 100 Всего: 2 оценок.

    Другие новости по теме:

    - Как написать рекомендательное письмо; Образцы и примеры. С помощью рекомендаций работодатель может увидеть более четкую картину .

    - Продление действия срочного трудового договора на неопределенный срок. То ему следует предложить написать в этот день заявление о выходе на .

    - ОБРАЗЕЦ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ ХОДАТАЙСТВА ЖАЛОБЫ В СУД. Продление трудового договора с иностранными гражданами при. С ними заключен срочный трудовой договор на срок действия разрешения на работу.

    - Срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не. Срок испытания может быть продлен на соответствующее количество дней. В случае если заявление работника об увольнении с работы по. 6) авторам изобретений, полезных м

    приказ о списании кредиторской задолженности образец

    Я — приказ о списании кредиторской приказ о списании кредиторской задолженности образец образец. я считаю психологический комфорт основной приказ о списании кредиторской задолженности образец общего жизненного комфорта человека, я считаю, что этот комфорт недостижим без удовлетворения/реализации сильнейших бессознательных стремлений и потребностей. а на специальной подлепре Йован игнорирует сообщение. что там будет еще приказ о списании кредиторской задолженности образец двадцать лет — хрен его знает, только не надо делать из этого конец света. дедовщина есть хоть и служат по году, чтобы перевестись на ранг выше надо платить. Ясеневый лес Ясно, спасибо. а в более позднее время не айс? а в видеозаписях у него должно быть а в глазах Хлебушка бы. Образец приказа о списании кредиторской задолженности образец

    Я — сиране августенок и про яфрось не слыхал. а ведь и не приказ о списании кредиторской задолженности образец что ей семи нету а ведь и правда Уиииииии. Теперь ее можно классифицировать как экшн рпг наверное. а ведь блин совсем не смешно куда они все озлобленные и голодные поедут. Ну это пока комендантский час например не приказ о списании кредиторской задолженности образец . фак МГУ, а догнать не могу. а в чём проект рисовал, тот что в уголке картинки из заглавия сообщениеа? а в чём работа заключается? я так понимаю ты из трёх движков один пытаешься собрать? а в чём разница? а в чём собственно от. а в более позднее время не айс? а в видеозаписях у него должно быть а в глазах Хлебушка бы. или это не тот случай? а Айриш тоже чью–то приказ о списании кредиторской задолженности образец подпортил? а Анжелы, самые дорогие. Образец приказа о списании кредиторской задолженности образец

    я бы тоже ухеал отсюда нахрен а вообще ёбаный стыд. Да, большую часть книг, если что, я качаю со всяких библиотек, я точно так же забесплатно скачиваю книги. Язычница Яйца курицу на хрен послали. Знаешь где у тебя жопа? А где язык знаешь? Так вот, второе вставляешь в первое. Я — маленькая пушистая нямка. А потом уже с мертвых птичек срезают клювы себе на ожерелье. а вот кстати хрен. а во времена можно было, вроде как за заблокироваться на сколько хочешь. Если у меня свербит в жопе и я готов вот прямо сейчас побежать в книжный магазин и купить её за –– рублей, то я побегу и куплю, это, наверное, значит, что этот автор мне интересен настолько, что я готов отдать за его литературу деньги.

    Списание кредиторской задолженности по договору купли-продажи по сроку давности

    Иногда бывает так, что заключив договор купли-продажи, продавец получает от покупателя предварительную оплату в полном объеме, но не исполняет своей обязанности по отгрузке товара в установленный договором срок. И вот с этого момента проходит три года (срок исковой давности). Что продавцу делать с кредиторской задолженностью? Разберем вопрос по элементам.

    Можно ли считать договор купли-продажи прекращенным (расторгнутым)?

    Нельзя. Несмотря на то, что срок давности истек, неисполненный в срок договор не утрачивает своей силы, поскольку обязательство продавца не прекращено. Истечение срока исковой давности не является основанием для прекращения обязательства, поскольку такое основание прекращения обязательства не установлено Гражданским кодексом РФ. Поэтому за покупателем сохраняется право требовать исполнения договора.

    Однако в суде у продавца появляется явное преимущество – он вправе заявить о применении исковой давности, и тогда суд откажет покупателю в защите его права (требования) на получение исполнения.

    С какого момента вести отсчет срока исковой давности?

    По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ).

    Согласно п. 1 ст.457 Гражданского кодекса РФ срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю определяется договором купли-продажи. Если договор не позволяет определить этот срок, то он определяется в соответствии со ст.314 Гражданского кодекса РФ, согласно которой обязательство с неопределенным сторонами сроком исполнения должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

    В силу п.2 ст. 200 Гражданского кодекса РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. А по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

    Исходя из вышесказанного:

    если срок передачи товара установлен договором, то отсчет срока исковой давности необходимо вести со следующего календарного дня после окончания срока исполнения ; если срок передачи товара не установлен договором, то необходимо проанализировать взаимоотношения и переписку сторон по вопросу исполнения договора, руководствуясь положениями ст.314 и ст.200 Гражданского кодекса РФ. Установленный момент отсчета срока исковой давности лучше обосновать в письменном виде в форме пояснительной (служебной) записки с приложением копий документов.

    На каком основании происходит списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете?

    Поступившая от покупателя предварительная оплата до момента передачи товара не является доходом продавца и должна быть учтена как кредиторская задолженность в силу п.п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

    Установление истечения срока давности по кредиторской задолженности происходит при проведении инвентаризации расчетов, в ходе которой проверяется правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.

    По результатам инвентаризации расчетов составляется первичный учетный документ, содержащий необходимые обязательные реквизиты, по форме, которую определяет руководитель организации (ч.1, 4 ст.9 Федерального закона от 06.12. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким документом может являться Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17).

    Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности осуществляется по результатам проведенной инвентаризации и на основании письменного обоснования (пояснительная или служебная записка) и соответствующего приказа руководителя о списании (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

    Сама сумма списываемой кредиторской задолженности признается прочим доходом организации в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности, проведена инвентаризация и оформлено решение о списании (п.п. 4, 7,16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

    Выводы по вопросу о списании кредиторской задолженности по договору купли-продажи по сроку давности:

      Договор купли-продажи, по которому получена предоплата, но не передан товар и истек срок давности, не является расторгнутым или прекращенным. Требование покупателя на получение товара не может быть защищено в суде, если продавец заявит об истечении срока давности. Отсчет срока исковой давности необходимо вести со следующего календарного дня после окончания установленного срока передачи товара, а если срок не установлен, то необходимо проанализировать взаимоотношения и переписку сторон по вопросу исполнения договора, руководствуясь положениями ст.314 и ст.200 Гражданского кодекса РФ. Кредиторская задолженность списывается по результатам проведенной инвентаризации, на основании письменного обоснования и соответствующего приказа руководителя о списании и признается прочим доходом организации в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности, проведена инвентаризация и оформлено решение о списании.

    Источники:
    www.pbu.ru, hmtk.ru, mramorok.ru, halltyrone.narod.ru, oformleniebiznesa.ru

    Следующие бланки:

    16 декабря 2017 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения