Форма приказа на материальную помощь сотруднику

Dec 15, 2017
  • 2017

Подарки и помощь работникам: как оформить в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (+ видео)

Подарки, призы или материальная помощь - все эти поощрения работник может получить от своей организации. О том, как оформить такие безвозмездные выплаты в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0), читайте в статье экспертов «1С».

Содержание

Подарки и призы сотрудникам

Никаких ограничений по суммам подарков и призов законодательство не содержит. Нет в нем и требований к форме поощрения. Это значит, что подарок можно сделать, как в денежной, так и в натуральной форме. Если в организации практикуется регулярная выдача подарков, то такую традицию надо закрепить в локальном нормативном акте, например, в коллективном договоре, положении о поощрении или в правилах внутреннего трудового распорядка. И при наступлении праздника издавать приказ. Если же подарок носит разовый характер, можно просто оформить соответствующий приказ о поощрении.

Чтобы оформить приказ на поощрение в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 нужно в меню Зарплата в разделе см. также выбрать пункт Призы, подарки (рис.1). Обеспечить доступность этого документа нужно при Начальной настройке программы. указав флажком, что на предприятии Сотрудникам выдаются призы и подарки.

Форма приказа на материальную помощь сотруднику

Рис.1. Документ «Приз, подарок»

В этом документе переключатель Подарок/Приз, выигрыш в конкурсе предназначен для указания кода дохода. Так, если переключатель установлен в положении Подарок. то автоматически устанавливается код дохода 2720 и код вычета 501. Вычет в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ составляет 4000 рублей. НДФЛ применяется к сумме превышающей вычет. Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса сотрудника - 13% для резидента и 30% для нерезидента.

Установка переключателя в положение Приз, выигрыш в конкурсе соответствует доходу с кодом 2740 и коду вычета 505. Вычет при этом так же составляет 4000 рублей, а ставка НДФЛ тоже зависит от налогового статуса сотрудника– 35% для резидента и 30% для нерезидента.

Налоговая служба в письме от 22.08. № СА-4-7/16692 разъяснила разницу в сроках начисления и удержания НДФЛ при выдаче подарков, призов в денежной и в натуральной формах. В соответствии с этим письмом, если сотруднику были подарены деньги, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет непосредственно в день выдачи подарка. С дохода в натуральном виде налог удерживается в день ближайшей выплаты денег. В случае, когда сотруднику, получившему подарок в натуральном виде, до конца года начислений не было, то в справке 2-НДФЛ нужно отразить отсутствие возможности удержать налог.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 предполагается, что подарок/приз передается в натуральном виде, даже если это деньги. Ведь согласно статье 572 ГК РФ подарок это вещь, а в соответствии со статьей 128 ГК РФ деньги являются вещью.

Установленный флаг Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором организации означает, что этот доход входит в базу для исчисления страховых взносов. Необходимость исчислять страховые взносы зависит от того, является или нет получатель подарка сотрудником предприятия на момент дарения. Взносы нужно начислить только на подарки, выданные сотрудникам.

Кстати, если с сотрудником оформить письменный договор дарения, то страховые взносы можно не начислять. С этим соглашается и Минздравсоцразвития в письме от 27.02. № 406-19. Конечно, это не будет распространяться на подарки, поименованные в колдоговоре или положении о поощрении.

Из документа Приз,подарок можно распечатать приказ о поощрении сотрудника по форме Т-11.

Материальная помощь

Выплата материальной помощи не регулируется трудовым законодательством, размер материальной помощи работодатель устанавливает сам. Налоговый кодекс РФ предусматривает льготные условия налогообложения материальной помощи.

Чтобы оформить материальную помощь в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8» редакция 3.0 нужно при Начальной настройке программы ( рис.2) установить соответствующие флаги.

Форма приказа на материальную помощь сотруднику

Рис.2 Начальная настройка программы

Материальная помощь к отпуску выделена в отдельный вид начисления, потому что в программе она начисляется непосредственно при расчете отпуска. Для этого в документе Отпуск установите флаг Предоставить материальную помощь. Материальная помощь к отпуску исчисляется кратно окладу в соответствии с начальной настройкой. Сумму материальной помощи можно увидеть на закладке Начисления документа Отпуск.

Для регистрации других видов материальной помощи предусмотрен документ Материальная помощь в меню Зарплата (рис.3).

Форма приказа на материальную помощь сотруднику

Рис.3 Документ материальная помощь

В этом документе нужно выбрать соответствующий вид материальной помощи:

- необлагаемая налогами (не является доходом);

- частично облагаемая (код дохода 2760);

- при рождении ребенка, облагаемая частично (код дохода 2762).

В зависимости от выбранного вида начисления автоматически подставляется соответствующий код вычета.

Оформить выплату материальной помощи можно непосредственно из этого документа. Для этого в поле Выплата нужно указать в межрасчетный период. Указанная дата выплаты будет датой перечисления НДФЛ в бюджет.

Если же указать, что выплату следует произвести с авансом или с зарплатой, то именно в этот момент будет выдана сумма и учтен удержанный к перечислению в бюджет НДФЛ.

НДФЛ с материальной помощи сотруднику из двух источников финансирования

Вопрос

Организация оказала своему работнику материальную помощь в связи с чрезвычайной ситуацией - пожаром в его доме, из разных источников финансирования местный бюджет 10000 руб.; областной бюджет 300000 руб. облагаются ли эти суммы НДФЛ? Нужно ли отражать сумму оказанной работнику материальной помощи в справке по форме 2-НДФЛ и по какому коду дохода?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством НДФЛ удерживать не нужно. При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию. Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - из одного источника финансирования или из двух. Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Поэтому в данной ситуации, материальная помощь сотруднику в связи с пожаром в его доме, выплаченная из двух источников финансирования (местный бюджет и областной бюджет) освобождается от НДФЛ в том случае если приказ на выплату помощи один. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму приказу (распоряжению) придется удерживать НДФЛ. В случае если выплата материальной помощи производилась по одному приказу и освобождается от НДФЛ, то не отражать ее справке по форме 2-НДФЛ (и не сдавать справку по форме 2-НДФЛ) учреждение может только в том случае, если другие доходы сотруднику в течение налогового периода не выплачивались. Если же сотруднику выплачивалась материальная помощь по двум приказам или в течение налогового периода сотруднику выплачивались другие доходы, то выплаченную материальную помощь нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ, указав код дохода - 2710 «Материальная помощь».

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника)

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ* (п. 1 ст. 209 ,п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:*

  • с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально, а факт причинения и размер материального ущерба значения не имеют* (письма Минфина России от 17 августа г. № 03-03-06/4/85 , ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). При этом подтверждающим документом может быть справка из санэпидемстанции или от пожарной службы;
  • При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию* (письмо ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - сразу всей суммой или частями в течение года* (письмо Минфина России от 27 августа г. № 03-04-05/6-1006 ). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа г. № 03-04-06/34374 ,от 16 августа г. № 03-04-06/33543 .*

    Сергей Разгулин

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    2. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

    Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить доходы, которые человек получил за налоговый период (как правило, за год), а также сумму удержанного с этих доходов налога. По таким справкам налоговые инспекторы проверяют, правильно ли применили вычеты и та ли сумма налога в итоге ушла в бюджет.*

    Какие доходы включить в справку

    В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору* (п. 3 ст. 226. ст. 210 НК РФ).

    Материальная помощь

    Ситуация: нужно ли сдать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ в отношении материальной помощи (подарков) в сумме, не превышающей 4000 руб. Другие доходы гражданину в течение налогового периода не выплачивались* (mod = 112, id = 62378)

    Нет, не нужно.

    По общему правилу представлять в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ должны налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ ). Доходы в виде материальной помощи (подарков) в сумме, не превышающей 4000 руб. в пределах календарного года, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ ). В отношении этих доходов организация не признается налоговым агентом. Следовательно, она не должна вести учет этих доходов, удерживать с них НДФЛ, а также подавать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226. п. 1 ст. 24 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 июля г. № 03-04-06/6-155. от 29 января г. № 03-04-06/6-4. от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/79. от 16 марта 2009 г. № 03-04-06-01/62 и ФНС России от 8 ноября г. № ШС-37-3/14851 .

    Вместе с тем, некоторые суды занимают другую позицию. Они поясняют, что организации, которые оказывают гражданам материальную помощь или вручают подарки, признаются налоговыми агентами по НДФЛ независимо от суммы выплаченных доходов. Если сумма доходов не превышает величину, установленную пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, обязанности налогового агента сводятся к ведению учета этих доходов и передаче соответствующих сведений в налоговую инспекцию. Такие выводы содержатся в определении ВАС РФ от 6 апреля 2007 г. № 3640/07. постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 16 декабря 2008 г. № А82-2813/2008-20. от 21 декабря 2006 г. № А38-443-17/118-2006. Поволжского округа от 12 января 2006 г. № А06-3897У-4-13/05 .*

    Учет материальной помощи сотрудникам организации

    Форма приказа на материальную помощь сотрудникуНа каждом предприятии существует такое понятие, как человеческий фактор. Оно связано с тем, что процесс практически любого производства так или иначе связан с людьми, которые трудятся в организации. Одной из особенностей этого понятия является возможность возникновения потребности персонала в оказании материальной помощи со стороны руководства фирмы, которая предоставила им рабочие места. Такая ситуация может произойти в случае потери близкого родственника, свадьбы, рождения ребенка или же возникновения чрезвычайной ситуации, например, пожара в квартире.

    Помощь от предприятия может выражаться как в денежной, так и в материально-вещественной форме (одежда, продукты питания, медикаменты, средства личной гигиены, специализированное оборудование для людей с ограниченными возможностями и прочее).

    Денежные суммы, которые выплачиваются сотруднику при его уходе в отпуск или на больничный в связи с временной нетрудоспособностью, также относятся к материальной помощи. Это объясняется тем, что обе вышеперечисленные ситуации оговорены в трудовом договоре. Там же указаны размеры соответствующих выплат, которые напрямую зависят от суммы заработной платы сотрудника. Такая материальная помощь может быть выплачена при наличии соответствующего приказа руководителя организации.

    Форма приказа на материальную помощь сотруднику

    Во всех незапланированных ситуациях основанием для начисления помощи становятся следующие документы, которые должен предоставить сотрудник в зависимости от наступившей ситуации помимо непосредственного заявления с просьбой о выплате:

  • свидетельство о смерти родственника или его копия;
  • свидетельство о заключенном браке или его копия;
  • свидетельство, подтверждающее рождение ребенка/детей или его копия;
  • справка из правоохранительных органов по факту возникновения пожара, затопления и иной чрезвычайной ситуации, повлекшей за собой материальные убытки;
  • справка из здравоохранительных органов о причиненном вреде здоровью, нанесенной травме;
  • прочие документы, подтверждающие возникшую чрезвычайную ситуацию, которая может стать основанием для выплаты материальной помощи.
  • Материальная помощь может быть начислена при наличии одного из вышеперечисленных документов (при возможности их получения), а также разрешения руководителя организации на выплату. Оно может быть оформлено как в письменной форме (приказ), так и в одобрении заявления сотрудника (резолюция). Разрешение должно содержать в себе информацию о сумме выплаты, сроках ее предоставления и источника, из которого и будет осуществляться материальная помощь сотруднику, оказавшемуся в сложной ситуации.

    Бухгалтерский учет материальной помощи

    Больничные и отпускные выплаты, поскольку они прописаны в трудовом договоре, будут отнесены в состав расходов на оплату труда. В таком случае ее начисление и последующая выплата будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дт 20, 26, 44 Кт 70 - отражено начисление материальной помощи сотрудникам, которая относится к расходам, связанным с оплатой труда;
  • Дт 70 Кт 50 – выплачена из кассы фирмы материальная помощь сотрудникам, относящаяся к расходам, связанным с оплатой труда.
  • Во всех иных ситуациях нужно будет рассматривать причину, которая послужила основанием для выплаты материальной помощи. В зависимости от нее проводки могут быть следующими:

  • Дт 91.2 Кт 73 – начислена материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника;
  • Дт 84 Кт 73 – начислена материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка;
  • Дт 73 Кт 50 – выплачены из кассы фирмы суммы материальной помощи.
  • Налоговый учет материальной помощи

    При сдаче налоговой отчетности может возникнуть затруднительная ситуация, связанная с учетом помощи работникам, которая была выплачена на основании трудового договора. Когда формируется налог на прибыль организации, необходимо учитывать все расходы, связанные с оплатой труда сотрудников фирмы.

    Руководствуясь главой 25 Налогового кодекса РФ, можно принять решение о том, что такая материальная помощь входит в состав затрат организации на оплату труда сотрудникам организации. Однако сотрудники налоговой инспекции считают иначе, так как такие выплаты не связаны напрямую с производственной деятельностью предприятия (находясь на больничном или в отпуске, работник фирмы не участвует в рабочем процессе). Поэтому, по их мнению, в состав расходов их включать не нужно.

    Следует также отметить, некоторые арбитражные суды все же вынесли оправдательный вердикт при возникновении ситуаций, когда некоторые организации включали материальную помощь в состав затрат, связанных с уплатой заработной платы сотрудникам. Однако это частные случаи, которые были рассмотрены в отдельном порядке с учетом всех сопутствующих условий.

    Что касается отчислений в страховые фонды РФ, то ими не будут облагаться следующие суммы материальных выплат:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении.
  • Страховые взносы не будут уплачиваться с сумм вышеперечисленной материальной помощи, если они не превышают 4 тыс. рублей за налоговый период. В случае с оказанием помощи сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении, сумма повышается до 50 тыс. рублей за налоговый период.

    Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагаются следующие материальные выплаты:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от террористических действий;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а так же усыновлении.
  • Не облагается налогом сумма помощи до 50 тыс. рублей включительно в последнем из указанных выше случаев. Во всех остальных ситуациях сумма не должна превышать 4 тыс. рублей за налоговый период.

    Как оформить материальную помощь сотруднику

    Если в семье сотрудника какой-либо организации возникла затруднительная финансовая ситуация, связанная с неким событием, этому сотруднику организацией может быть оказана материальная помощь. К таким событиям можно отнести потерю близкого родственника, свадьбу, рождение ребёнка и т.п. Финансовая поддержка в этом случае оказывается по решению администрации и на добровольной основе. Итак, как оформить материальную помощь?

    Как оформить материальную помощь сотруднику

    · Для того чтобы получить материальную помощь, работнику компании необходимо написать заявление, в котором будет указана причина необходимой финансовой помощи, и приложить копии подтверждающих ситуацию в семье документов, если они имеются. Например, свидетельство о смерти родственника, или свидетельство о рождении ребенка.

    · Данное заявление подписывается руководством организации и главным бухгалтером. Решение о выплате финансовой помощи или об отказе принимает непосредственно руководитель организации. В заявлении также указывается сумма помощи.

    · Приказ о выплате сотруднику материальной помощи составляется в произвольной форме. В нём указывается кому будет выдана материальная помощь, и в связи с каким событием, какие представлены подтверждающие документы, прописывается её сумма.

    · Выплата помощи происходит после вступления в действие приказа об её начислении. Сумма материальной помощи должна быть учтена в составе других расходов организации, поскольку она не учитывается в налогообложении (статья №270 Налогового Кодекса Российской Федерации, 23 пункт и 29 пункт).

    · Немного о том, как оформить материальную помощь в бухгалтерии. Выплату финансовой помощи необходимо отразить с использованием счёта 70 «Заработная плата». При этом в бухгалтерском учёте делаются следующие отметки:

    · Дебет счёта 91 «Прочие расходы и доходы» («Прочие расходы»). Работнику начислена материальная помощь – Кредит счёта 70 «Заработная плата».

    · Дебет счёта 70 «Заработная плата». По расходному кассовому ордеру работнику выплачена материальная помощь – Кредит счёта 50 «Касса».

    · Сумма финансовой помощи не может быть включена в налог на доход физических лиц (статья №217 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 28). Она должна быть освобождена от НДФЛ, но не более суммы в четыре тысячи рублей в год.

    Налоговые последствия оказания материальной помощи бывшим работникам организации

    Нестеров В.И.

    Учитывая трудовые заслуги ветеранов и других категорий бывших работников . организации на практике оказывают им в случае необходимости материальную помощь . При этом очень важно учитывать тот момент, что данные расходы могут быть осуществлены только лишь из средств чистой прибыли организации, а сама выплачиваемая сумма может подлежать обложению установленными налогами и иными обязательными платежами.

    Выплачивается материальная помощь на основании решений уполномоченных на то должностных лиц организации (руководителя, его заместителей и др.) или же решений собственников (учредителей) организации. При этом оказание помощи следует оформить в установленном порядке.

    Порядок оформления выплаты материальной помощи

    и отражения ее в бухгалтерском учете

    Как правило, материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя организации, изданного на основании письменного заявления работника. В приказе следует указать причину выплаты материальной помощи (на лечение, приобретение лекарств, оздоровление и т.п.) и ее сумму.

    Выплата сумм материальной помощи может осуществляться по расходным кассовым ордерам формы № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Учитывая, что выплата будет осуществляться бывшим работникам, кассиру следует внимательно проверить документы, удостоверяющие личность получателя, указав их более полно в кассовом ордере. При выплате должны быть учтены также ИНН получателя и номер его пенсионного свидетельства, что затем пригодиться при формировании соответствующих документов о суммах полученного дохода.

    Учитывая тот факт, что суммы материальной помощи не являются выплатами в рамках системы оплаты труда (на это, в частности, указано в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 17 июля 2000 г. № ГКПИ 00-315), расходы на ее выплату могут быть отнесены только к внереализационным расходам организации на основании пункта 12 ПБУ 10/99.

    При этом не играет особой роли предназначение оказываемой материальной помощи - к праздничным и юбилейным датам, в связи с необходимостью оплаты лечения, возмещения причиненного вреда и т.п.

    Во всех случаях данные расходы оформляются в бухгалтерском учете следующей записью:

    дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    При этом выбор счета 76 объясняется тем, что получатели сумм не являются сотрудниками организации.

    И даже в том случае, если согласно оформленному в установленном порядке решению организации помощь выплачивается за счет средств нераспределенной прибыли (что очень распространено), все равно расходы организации должны быть отражены в бухгалтерском учете как прочие расходы на счете 91.

    Ограничения по задействованию счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (в редакции изменений и дополнений), согласно которому все расходы организации разделены на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы, а также Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Согласно последнему документу каждый из классифицированных ПБУ 10/99 видов расходов отражается на соответствующих балансовых счетах (расходы по обычным видам деятельности - счета учета производственных затрат; операционные и внереализационные расходы - счет 91; чрезвычайные расходы - счет 99 «Прибыли и убытки») без затрагивания счета 84.

    При выплате сумм материальной помощи в бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:

    дебет счета 76 кредит счета 50 «Касса»

    - выплата сумм из кассы наличными денежными средствами;

    дебет счета 76 кредит счета 51 «Расчетные счета»

    - перечисление средств на счета физических лиц, открытые в кредитных учреждениях, по почте и т.п.

    В бюджетных учреждениях для оказания сумм материальной помощи, как правило, формируются специальные фонды средств. При этом, что характерно, данные средства могут планироваться как в рамках фонда заработной платы (денежного содержания), так и за счет иных средств, выделяемых бюджетному учреждению. Кроме того, материальная помощь может выплачиваться за счет средств, вырученных (полученных) из внебюджетных источников.

    Учитывая утвержденные приказом Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 114н Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, в случае, если материальная помощь выплачивается за счет средств фонда заработной платы, она относится на код 211 «Заработная плата» экономической классификации расходов. Если для выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам задействуются иные источники бюджетного финансирования (т.е. не фонд заработной платы), ее суммы могут быть отнесены за счет средств по соответствующим кодам 260 «Социальное обеспечение» и (или) 290 «Прочие расходы» экономической классификации расходов. Однако в любом случае оказание материальной помощи должно быть предусмотрено соответствующими нормативными правовыми актами.

    При оказании материальной помощи за счет средств из внебюджетных источников, суммы начисленной помощи рекомендуется отражать по коду 211 экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

    В бухгалтерском учете бюджетных учреждений суммы начисленной и выплаченной материальной помощи отражаются в следующем порядке.

    При ведении учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях (утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 1999 г. № 107н) начисленные в пользу бывших сотрудников суммы материальной помощи отражаются в зависимости от принятого источника финансирования:

    Дебет субсчета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» Кредит субсчетов 180 «Расчеты по оплате труда», 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

    - суммы начисленной материальной помощи за счет средств бюджетного финансирования;

    Дебет субсчетов 220 «Расходы по предпринимательской деятельности», 223 «Расходы за счет средств, формируемых из прибыли» Кредит субсчетов 180, 178

    - суммы начисленной материальной помощи за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

    Дебет субсчетов 180, 178 Кредит субсчета 120 «Касса»

    - выплата сумм материальной помощи из кассы учреждения.

    При переходе бюджетных учреждений на применение Инструкции по бюджетному учету (утверждена приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н), расчеты с бывшими работниками по выплачиваемым им суммам материальной помощи оформляются следующими записями по счетам учета (указаны номера счетов с 18 по 26 коды; коды с 1 по 17 формируются исходя из классификации бюджетов):

    Дебет субсчетов 040101211 «Расходы по оплате труда», 040101260 «Расходы на социальное обеспечение» (по соответствующим субсчетам), 040101280 «Прочие расходы» Кредит субсчетов 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда», 030214730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальной помощи населению», 030730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления», 030216730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»

    - начислены суммы материальной помощи (в зависимости от принятого источника финансирования - расходы на оплату труда, расходы на оказание социальной помощи, прочие расходы);

    Дебет субсчетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда», 030214830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи населению», 030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по социальном пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» Кредит субсчета 04610 «Выбытия из кассы»

    - выплачены суммы материальной помощи из кассы учреждения.

    Так как материальная помощь оказывается работникам вне рамок системы оплаты труда, она не учитывается при исчислении среднего заработка, что закреплено в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. № 213.

    В целом ряде случаев при обращении бывших работников организации даже обязаны выполнить принятые на себя обязательства по оказанию материальной помощи. Это характерно для тех случаев, когда такие обязанности администрации закреплены в соответствующих отраслевых соглашениях или же в коллективных договорах. Положения данных документов обязательны для исполнения согласно Трудовому кодексу Российской Федерации (см. главу 7 ТК РФ).

    Вопросы налогообложения

    Согласно пункту 23 статьи 270 главы 25 НК РФ в целях налогообложения по налогу на прибыль не принимаются расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).

    Также следует учитывать положения статьи 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

    Принятие в целях налогообложения расходов в виде выплат в пользу бывших работников организации налоговым законодательством не предусмотрено.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

    В связи с этим следует учитывать, что если материальная помощь оказывается бывшим работникам в связи с имевшимися ранее трудовыми отношениями (в частности, - работник имел право на получение материальной помощи до увольнения с работы, она была начислена или начислена не была, но право на получение возникло), то налогообложению данные выплаты по общим основаниям могут и подлежать. Если же оказание материальной помощи производится не в связи с наличием трудовых отношений и (или) отношений по соответствующему гражданско-правовому договору, то налогообложению данные выплаты не подлежат. Указанные положения подтверждаются письмом Минфина России от 3 апреля 2003 г. № 04-04-04/32, письмом МНС России от 20 марта 2003 г. № 05-1-11/127-К269 «О едином социальном налоге».

    При всем этом необходимо также учитывать и положения пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которому налогообложению не подлежат любые выплаты и вознаграждения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

    Учитывая положения главы 25 НК РФ, не допускающей принятие в целях налогообложения расходов в виде материальной помощи в пользу бывших работников организации, в уплачивающих налог на прибылях организациях начисление единого социального налога на указанные суммы можно не производить.

    В бюджетных учреждениях от обложения единым социальным налогом в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 238 НК РФ освобождаются суммы материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам за счет бюджетных источников бюджетными учреждениями, не превышающими 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

    В части начисления на суммы предоставленной бывшим работникам материальной помощи страховых взносов на обязательное пенсионное страховани е следует обратить внимание на статью 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» (в редакции изменений и дополнений), согласно пункту 2 которой объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ.

    Исходя из этого, вопрос с обложением производимых выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование решается в таком же порядке, как и по единому социальному налогу.

    Согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановление Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г. № 184) страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации».

    Согласно положениям указанных выше нормативных актов страховые взносы не должны начисляться только на суммы материальной помощи, оказываемой работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, а также суммы материальной помощи, оказываемой работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

    В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам из числа бывших работников, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, но только в пределах до 2000 руб. по каждому из получателей за налоговый период (календарный год).

    Если материальная помощь оказывается физическим лицам, с которыми организация ранее не имела трудовых отношений, или же в пользу бывших работников, уволенных с работы по иным основаниям (нежели увольнение в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), вся выплачиваемая сумма материальной помощи подлежит налогообложению по установленной ставке 13 процентов. При этом, если получатель средств не является налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение должно производиться по повышенной ставке в 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

    Во всех случаях от налогообложения по налогу на доходы освобождаются выплачиваемые организациями суммы единовременной материальной помощи, оказываемой по следующим основаниям (пункт 8 статьи 217 НК РФ):

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
  • работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации;
  • физическим лицам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
  • По решению самого получателя сумм материальной помощи в целях налогообложения ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика и его несовершеннолетних детей, предусмотренные статьей 218 НК РФ.

    Для получения вычета получатель представляет на имя руководителя организации-плательщика письменное заявление и документы, подтверждающие право на соответствующие налоговые вычеты (соответствующие удостоверения и (или) свидетельства о рождении детей).

    При истребовании у организации предоставления налогового вычета на самого получателя или его детей, работники бухгалтерии должны потребовать от него представления письменного заявления с приложением к нему копий документов, предоставляющих право на получение соответствующих вычетов.

    Если при этом выясниться, что получатель сумм материальной помощи где-то трудится или имеет иной постоянный источник дохода, ему должны быть разъяснены положения действующего налогового законодательства о том, что предусмотренные стандартные вычеты могут быть предоставлены только одним из плательщиков дохода (пункт 3 статьи 218 НК РФ). По указанной причине в предоставлении вычета может быть и отказано, но при этом получателю следует разъяснить нормы пункта 4 статьи 218 НК РФ о том, что если какие-либо вычеты в течение календарного года физическим лицом получены не будут или будут получены в меньшем размере, он имеет право на получение вычетов через налоговые органы по месту своего жительства.

    Если организация примет решение о предоставлении вычета от получателя необходимо также потребовать предоставления сведений о размере дохода, полученного с начала налогового периода по другим местам работы. Указанные сведения предоставляются по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583. Если из представленных справок будет следовать, что с начала года доход работника уже превысил 20000 руб. (40000 руб.) или превысит данные пределы с учетом выплачиваемых налогооблагаемых (именно налогооблагаемые выплаты учитываются при формировании указанного предела) сумм материальной помощи, то в предоставлении стандартного вычета на само физическое лицо в размере 400 руб. (при превышении величины налоговой базы в 20000 руб.) и на каждого его ребенка в размере 600 руб. (при превышении величины налоговой базы в 40000 руб.) также должно быть отказано.

    Если получатель дохода иного места работы не имеет и тем более не имел его в течение всего календарного года, организация вправе принять решение о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. При этом сам получатель должен быть поставлен в известность о необходимости предоставления сведений о доходах с других мест работы, имевших место в течение года.

    Налогообложение выплачиваемых сумм материальной помощи должно производиться с учетом выплаченных в пользу получателя доходов как самой организацией, так и иными лицами.

    При налогообложении выплачиваемых бывшим работникам сумм доходов необходимо также учитывать разъяснения, приведенные в письмах МНС России от 23 ноября 2004 г. № 04-2-06/679 «О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов» и Минфина России от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41, согласно которым стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Как следствие тому, за месяцы, в которые работник не имел доходов, стандартные вычеты ему не предоставляются. За месяц, в котором бывшему сотруднику выплачивается материальная помощь, стандартные налоговые вычеты предоставлены быть могут, но только при условии, что их доход с начала года не превысил установленные ограничения.

    В июне 2005 г. организация выплачивает своему бывшему работнику, уволенному по собственному желанию, материальную помощь в связи с необходимость осуществления им лечения своих родителей.

    Сумма материальной помощи составила 7200 руб.

    Работник был уволен в феврале 2005 г. Всего сумма выплаченного в его пользу налогооблагаемого дохода в период с января по февраль 2005 г. составила 14000 руб. а сумма удержанного и уплаченного в установленном порядке налога - 1404 руб. (предоставлены стандартные налоговые вычеты на самого работника и двух несовершеннолетних детей за период с января по февраль включительно).

    Учитывая тот факт, что работник был уволен по собственному желанию, налог должен быть удержан со всей суммы материальной помощи.

    При этом удержание производится с учетом ранее выплаченных в течение текущего года доходов в следующем порядке:

    1) налогооблагаемый доход с начала года - 21200 руб. (14000 руб. + 7200 руб.);

    2) стандартные налоговые вычеты на самого работника за январь и февраль месяцы - 800 руб. (400 руб. х 2 мес.), вычеты за март, апрель и май месяцы не предоставляются, так как сотрудник не имел доходов, а за июнь месяц вычет не предоставляется, так как совокупный доход с начала года превысил 20000 рублей;

    3) стандартные налоговые вычеты на двух несовершеннолетних детей работника за январь, февраль и июнь месяцы - 3600 рублей (600 руб. х 2 х 3 месяца), вычеты за март, апрель и май месяцы не предоставляются, так как в эти месяцы сотрудник не имел доходов;

    4) облагаемый налогом доход с начала года - 16800 руб. (21200 руб. - 800 руб. - 3600 руб.);

    5) исчисленная сумма налога с начала года - 2184 руб. (16800 руб. х 13%);

    5) сумма налога, причитающаяся к удержанию при выплате материальной помощи - 780 руб. (2184 руб. - 1404 руб.);

    6) причитающаяся к выплате сумма материальной помощи - 6420 руб. (7200 руб. - 780 руб.).

    Удержанные суммы налога должны быть перечислены не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода физическому лицу (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

    На каждого получателя сумм материальной помощи в организации в соответствии с требованиями статьи 230 главы 23 НК РФ должны быть заведены налоговые карточки вне зависимости от величины выплачиваемой суммы, а также частоты производства выплат (единовременно, несколько раз или периодически). Для учета выплаченных сумм, исчисленных и удержанных сумм налога в настоящее время используется форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

    По истечении календарного года организация должна представить по каждому из получателей сумм материальной помощи сведения в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются не позднее 1 апреля следующего года по форме Справки № 2-НДФЛ.

    Если выдача материальной помощи была обусловлена необходимостью оплаты лечения самого получателя или его супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, или же для приобретения медикаментов, сам работник вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пунктом 3 статьи 219 НК РФ.

    Указанный вычет предоставляется исключительно налоговыми органами, и для его получения физическое лицо должно обратиться с письменным заявлением и приложенной к нему налоговой декларацией.

    Общая сумма социального вычета, связанного с лечением, не должна превышать 38000 руб. а по дорогостоящим видам лечения вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

    Вычет предоставляется с учетом перечней медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

    Вопросы предоставления вычета налоговыми органами разъяснены в письмах МНС России от 4 февраля 2002 г. № СА-6-04/124 «О социальных налоговых вычетах», от 29 августа 2001 г. № 04-1-06/1714 «О социальном налоговом вычете» и др.

    Источники:
    buh.ru, www.budgetnik.ru, largo.ru, www.astromeridian.ru, www.zplata.ru

    Следующие бланки:

    15 декабря 2017 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения