Форма приказа на материальную помощь родственникам умершего сотрудника

Apr 25, 2018
  • 2018

1. Статья: Если работнику нужно помочь материально

Материальная помощь выплачивается работникам по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т. д. Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, когда, кому и в какой сумме она полагается. Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам, носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Документальное оформление

Чтобы получить материальную помощь, работник должен написать заявление и указать в нем событие, в связи с которым он рассчитывает ее получить. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие особых обстоятельств.

Получив заявление, руководитель выносит решение о выплате или невыплате материальной помощи. При положительном ответе на основании заявления издается приказ о выдаче помощи. Унифицированной формы приказа не существует, поэтому он составляется произвольно. Обязательными реквизитами этого приказа является размер денежной суммы, полагающейся сотруднику, и срок ее выплаты.*

Некоторые организации выплачивают материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Напомним, что право распределять ее, в том числе и на выплату помощи, есть только у общего собрания учредителей, участников и акционеров ( и ГК РФ). Поэтому решение о распределении прибыли для выплаты материальной помощи (непосредственно какому-то работнику или путем создания фонда для выплаты помощи) принимает общее собрание участников или акционеров, и оно отражается в протоколе собрания.

Н.А. Теплова, эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», № 6, июнь

2. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим

НДФЛ

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209. п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:*

  • с материальной помощи. не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ );
  • с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально, а факт причинения и размер материального ущерба значения не имеют (письма Минфина России от 17 августа г. № 03-03-06/4/85 , ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). При этом подтверждающим документом может быть, например, справка из санэпидемстанции или от пожарной службы;
  • с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера). выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи);*
  • с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из органов внутренних дел.
  • При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа г. № 03-04-05/6-1006 ). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа г. № 03-04-06/34374. от 16 августа г. № 03-04-06/33543 .*

    Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

    Страховые взносы

    По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ );
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).
  • Из этого правила есть исключения. Так, не нужно начислять взносы:*

  • на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника;
  • на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со смертью члена семьи сотрудника. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи сотрудника (например, родителей супруга), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минтруда России от 5 декабря г. № 17-3/954 );*
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную пострадавшим от террористических актов на территории России.
  • Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    Во всех остальных случаях страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на материальную помощь, оказанную сотруднику, начислить нужно.

    Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается письмом ФСС России от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008 .

    Сергей Разгулин ,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    Олег  Хороший

    государственный советник налоговой службы РФ II ранга

    А что дальше делать с этим заявлением, приказ, на кого?

    как на кого? на умершего работника (если мы говорим о приказе об увольнении).

    приказ о расторжении договора в связи со смертью работника, иначе на каком основании Вы в трудовую внесёте эту запись:

    «Трудовой договор прекращен в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской федерации»?

    у нас приказа не было..сняли деньги с р/сч(кассы у нас нет) и выдали по заявлению.потом эту сумму надо возместить в фсс

    приказ об увольнении обязательно.

    а если речь об оказании материальной помощи, то в приказе указать, какому родственнику выплачена

    Выплата материальной помощи родственникам умершего сотрудника

    Вопрос

    Подскажите, по какой статье расходов правильно произвести выплату материальной помощи родственникам умершего сотрудника нашего учреждения (с которыми мы не состоим в трудовых отношениях), по ст.211 или ст.290? Мы- бюджетная организация. что-то у меня возникли сомнения по ст.263. Как я почитала в указаниях №65-н, на эту статью относятся расход ы по гражданам. занимавшим должности в соответствии с законодательством РФ - это гос служащие. А наши работники - не гос служащие.

    Ответ

    Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07. г. № 65н). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам. При этом бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника)

    Ответ на этот вопрос зависит от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего (например, умершего).

    Выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (например, в случаях, когда сотрудник признан недееспособным, находится в коме или пропал без вести, но еще числится в учреждении) отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н .

    Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (например, в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н ). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУотражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.*

    В учете казенных учреждений:

    Получатели бюджетных средств могут выплачивать материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только при наличии нормативно-правового акта. устанавливающего данную выплату (ст. 74.1 Бюджетного кодекса РФ ). В противном случае возможны разногласия с контролирующими ведомствами и, как следствие, признание нецелевого использования полученных средств (п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ ).

    Бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.*

    Сергей Разгулин ,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    Игорь Кузьмин,

    советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

    Зарплата умершего сотрудника

    Вопрос

    Сотрудник умер 21 января года. Ему была рассчитана заработная плата за период с 1-21 января и перечислена на его зарплатную банковскую карту. В феврале родственники предоставили в организацию свидетельство о смерти на основании чего сотрудника уволили и сделали окончательный расчет. Вопрос: 1. Может ли организация перечислить окончательный расчет на банковскую карту? Если нет, то кому, на каком основании, в какие сроки и на основании каких документов выплачиваются эти деньги? 2. На какие выплаты ( заработную плату, компенсацию отпуска при увольнении) надо начислять страховые взносы? 3. Какие выплаты ( заработная плата, компенсация отпуска при увольнении) облагаются НДФЛ? 4. При выплате пособия на погребение родственникам нужно ли от них требовать СНИЛС для сдачи квартальной отчетности в ПФР? 5. По какому коду бюджетной классификации (211 или 290) выплачивается организацией материальная помощь родственникам? 6. Облагать страховыми взносами материальную помощь. 7. Начислять НДФЛ на материальную помощь? 8. Какие документы нужны для выплаты материальной помощи родственникам умершего

    Ответ

    1.Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

    Для этого родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

    документы, подтверждающие факт его смерти;

    документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);

    заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

    Произвести выплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ. Перечисление зарплаты на банковскую карту умершего сотрудника неправомерно. Перечисление произведите на зарплатную карту родственника.

    2. Страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника не начисляются.

    3. Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п.3 ст.44 НК РФ). Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение - налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.

    4. Чтобы получить пособие на погребение, родственник умершего сотрудника должен представить организации:

    справку из ЗАГСа о смерти сотрудника;

    письменное заявление о назначении пособия.

    Такой перечень документов установлен пунктом 9 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22.02.1996 г. № 16.

    По итогам отчетного периода страхователь отчитывается перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам. Он должен сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:

    - сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;

    - на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.

    В данном случае пособие на погребение выплачивается родственнику, не состоящему с учреждением в трудовых отношениях, поэтому отражать в отчете его не нужно.

    5. Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника в случае его смерти отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07. г. № 65н). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.

    6. Материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего сотрудника, страховыми взносами не облагается Объясняется это тем, что выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет.

    7. Единовременная выплата членам семьи умершего сотрудника не облагается НДФЛ.

    8. Подтверждающим документом для выдачи материальной помощи членам семьи умершего сотрудника является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

    1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

    Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

    Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

    документы, подтверждающие факт его смерти;

    документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);

    заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

    Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

    Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ ).*

    заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

    Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника) Ответ на этот вопрос зависит от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего (например, умершего).

    Выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (например, в случаях, когда сотрудник признан недееспособным, находится в коме или пропал без вести, но еще числится в учреждении) отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н .

    Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (например, в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н ). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.*

    <…>

    Бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.*

    <…>

    Источник выплаты

    <…>

    Бюджетные и автономные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ ). Для этого руководителю достаточно издать приказ .

    Кроме того, бюджетные (автономные) учреждения могут выплатить материальную помощь за счет субсидии на выполнение госзадания, при условии что такие расходы учтены при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности.

    Внимание: бюджетные и автономные учреждения несут административную ответственность за нарушение условий предоставления субсидий, а также ответственность за достижение показателей объема и качества, определенных в госзадании. Поэтому при выплате материальной помощи за счет субсидий нужно оценить, не приведет ли это к таким нарушениям.

    <…>

    Сергей Разгулин ,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    Игорь Кузьмин,

    советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

    3. Рекомендация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение - налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

    Нет, не нужно.

    По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ. п. 1 ст. 1183 ГК РФ ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

    Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ ).*

    Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта г. № 03-04-08/8809. от 30 января г. № 03-04-06/4-28. от 4 июня г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа г. № БС-4-11/15797 .

    Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение - налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.*

    Сергей Разгулин ,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    4. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

    По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209 ,п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:*

    <…>

    с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера). выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника, бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию (самого сотрудника (бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию), если материальная помощь была оказана членам его семьи);*

    <…>

    При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа г. № АС-4-3/13508 ). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа г. № 03-04-05/6-1006 ). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя.* Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа г. № 03-04-06/34374 ,от 16 августа г. № 03-04-06/33543 .

    <…>

    При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее. По данному основанию не облагается НДФЛ единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая г. № 03-04-06/6-141 ). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении.* Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября г. № 03-04-06/4-318 ).

    <…>

    Страховые взносы

    По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

    взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ );

    взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

    <…>

    О том, нужно ли начислять страховые взносы на материальную помощь, выплаченную членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника), см. На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование .*

    Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму материальной помощи, оказанной членам семьи сотрудника Нет, не нужно.

    Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет.*

    <…>

    Сергей Разгулин ,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    5. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

    <…>

    Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника. Сотрудник работал в учреждении по трудовому договору

    Нет, не нужно.

    Одним из условий начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы, выплачиваемые в пользу граждан, является наличие у учреждения трудовых отношений с этими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ ). При этом цель начисления взносов - формирование источников для финансирования персональных страховых выплат, гарантированных государством при наступлении определенных страховых случаев (выход на пенсию, заболевание, временная нетрудоспособность в связи с материнством и т. п.).

    Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ ). Кроме того, после смерти сотрудника становится невозможной реализация его персональных прав на получение страхового обеспечения - выплату пенсии, оплату больничных пособий, бесплатную медицинскую помощь. Начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования - созданию индивидуального финансового резерва, предназначенного для использования застрахованным лицом в определенных обстоятельствах. Поэтому если на момент начисления выплат учреждение располагает информацией о смерти сотрудника, облагать эти выплаты страховыми взносами не следует. Например, не нужно начислять взносы на сумму зарплаты, начисленной сотруднику за месяц, в котором он умер.*

    <…>

    Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы выплат в пользу членов семьи сотрудника (например, на сумму материальной помощи, стоимость проезда и провоза багажа при переезде с сотрудником на работу в другую местность)

    Нет, не нужно.

    Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 18 декабря г. № 15-03-11/08-16893 и Минздравсоцразвития России от 27 мая г. № 1354-19 .*

    <…>

    заместитель директора департамента

    развития социального страхования Минтруда России

    6. Рекомендация: Как выплатить пособие на погребение

    Организация может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) пособие на погребение или вместо этого оплатить специализированной службе ритуальные услуги (п. 4 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16 ).

    Базовый размер

    Базовый размер как пособия на погребение, так и стоимости ритуальных услуг. компенсируемых ФСС России, составляет 4000 руб. Эту сумму нужно увеличить на районные коэффициенты, если они применяются в местности, где находится организация.

    Кроме того, базовый размер пособия (гарантированного перечня услуг) ежегодно индексируется исходя из прогнозируемого уровня инфляции (коэффициента индексации). Так, с учетом коэффициента индексации с 1 января года максимальный размер выплат составляет 5002,16 руб.

    Аналогичные выводы следуют из пункта 1 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, постановления Правительства РФ от 12 октября г. № 813. части 1 статьи 1 Закона от 2 декабря г. № 349-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 3 декабря г. № 216-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 30 ноября г. № 371-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 13 декабря г. № 357-ФЗ и подтверждаются письмами ФСС России от 18 января г. № 15-03-11/05-359 и от 19 декабря г. № 15-03-11/12-17008 .

    <…>

    Чтобы получить пособие на погребение, сотрудник (родственник умершего сотрудника) должен представить организации:

    справку из ЗАГСа о смерти члена семьи (или сотрудника);

    письменное заявление о назначении пособия.

    Ситуация: в каком виде от сотрудника (родственника умершего сотрудника) нужно получить справку о смерти для назначения пособия на погребение - оригинал или копию Для назначения пособия на погребение от сотрудника (родственника умершего сотрудника) получите оригинал справки о смерти. При проверках сотрудники ФСС России будут требовать этот документ именно в таком виде (подп. «б» п. 84 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81 ).

    Типовой формы заявления о назначении пособия на погребение законодательством не предусмотрено. Поэтому сотрудник (родственник умершего сотрудника) может составить его в произвольной форме .*

    Если вместо пособия на погребение человек получил гарантированный перечень услуг, никаких документов по месту работы он не представляет.

    Чтобы организация оплатила ритуальные услуги специализированной службы, последняя должна представить:

    справку о смерти члена семьи сотрудника (или самого сотрудника);

    счет на оплату услуг.

    Срок выплаты пособия

    Пособие на погребение выдайте сотруднику (родственнику умершего сотрудника) в день обращения (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ. п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16 ). Ритуальные услуги специализированной службы оплатите в срок, не превышающий 10 дней со дня получения счета (абз. 3 п. 12 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16 ).

    <…>

    Возмещение пособия из ФСС России

    Если у организации нет денег на выплату пособий или оплату ритуальных услуг, их выделит ФСС России (п. 15 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16 ). Для этого в свой филиал отделения ФСС России нужно представить пакет необходимых документов. Подробнее об этом см. Как возместить расходы на выплату пособия на погребение из ФСС России .

    внештатный консультант ФСС России

    7. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие на погребение

    В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) учреждение может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) сумму, превышающую 5002,16 руб. Такие затраты оформите как материальную помощь. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи .

    Расходы по выплате пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н ).

    Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг), зависит от типа учреждения.

    <…>

    В учете бюджетных учреждений:*

    Начисление пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите проводкой:

    Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730

    - начислено пособие на погребение (начислено возмещение стоимости гарантированных услуг по погребению специализированной службе).

    Выплату пособия через кассу отразите проводкой:

    Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610

    - выдано сотруднику (родственнику или человеку, взявшему на себя расходы на погребение) через кассу пособие на погребение.

    Перечисление пособия на погребение на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение),* а также перечисление денег ритуальной службе отразите проводками:

    Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.11.610

    - переведены деньги на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), перечислены деньги ритуальной службе;

    Кредит 18 (код КОСГУ 213)

    - отражено выбытие средств со счета учреждения.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты пособия на погребение и материальной помощи*

    В июне у бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа» В.Н. Зайцевой умер несовершеннолетний сын.

    10 июня сотрудница обратилась к руководству учреждения за получением пособия на погребение (в сумме 5002,16 руб.). Также Зайцева попросила оказать ей материальную помощь на похороны в размере 3000 руб.

    В этот же день руководитель «Альфы» издал приказ о выплате Зайцевой материальной помощи в указанной сумме. Зайцева занята в рамках деятельности, приносящей доход, материальная помощь выплачена за счет средств от этой деятельности.

    Кассир учреждения выдал сотруднице 8002,16 руб. (3000 руб. + 5002,16 руб.).

    В учете бухгалтер сделал такие проводки.

    10 июня:

    Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730

    - 5002,16 руб. - начислено единовременное пособие на погребение;

    Дебет 2.401.20.211 Кредит 2.302.11.730

    - 3000 руб. - начислена материальная помощь на погребение;

    Дебет 2.302.13.830 Кредит 2.201.34.610

    - 5002,16 руб. - выплачено из кассы единовременное пособие на погребение;

    Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610

    - 3000 руб. - выплачена из кассы материальная помощь на погребение.

    С суммы пособия и материальной помощи никаких налогов и взносов начислено не было. Эти выплаты бухгалтер не учел при расчете налога на прибыль.

    <…>

    НДФЛ и страховые взносы

    Сумма пособия на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 4763,96 руб. (плюс районный коэффициент) не облагается:

    взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ );

    взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

    На сумму пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) уменьшите страховые взносы в ФСС России (п. 13 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16. ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

    внештатный консультант ФСС России

    8. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

    По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.*

    Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР - на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, с ее помощью можно убедиться в правильности полученных данных.

    Кто должен сдавать

    Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны работодатели:

    организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;

    индивидуальные предприниматели;

    адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

    Они должны сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:

    сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;

    на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.

    В отношении таких сотрудников работодатель является страхователем.*

    Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.

    Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1. пункта 1 статьи 8 истатьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

    <…>

    заместитель директора департамента

    развития социального страхования Минтруда России

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    Смерть работника

    В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Гражданского кодекса РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

    Констатация смерти человека согласно пункту 3 Инструкции по определению критериев и порядка определения момента смерти человека, прекращения реанимационных мероприятий, утвержденной Приказом Минздрава России от 04.03.2003 N 73, производится при смерти мозга или биологической смерти человека (необратимой гибели человека). Факт смерти констатируется в медицинском свидетельстве о смерти по форме N 106/у-98, утвержденной Приказом Минздрава России от 07.08.1998 N 241. Однако не это свидетельство является основанием для прекращения трудового договора по пункту 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса РФ. Факт смерти, будучи актом гражданского состояния, в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Гражданского кодекса РФ и пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (с изм. на 18.07.2006) подлежит государственной регистрации. Как определено в статье 64 названного Федерального закона, основанием для его регистрации являются:

    - документ установленной формы о смерти, выданный медицинской организацией или частнопрактикующим врачом;

    - решение суда об установлении факта смерти;

    - документ, выданный компетентными органами, о факте смерти лица, необоснованно репрессированного и впоследствии реабилитированного на основании закона о реабилитации жертв политических репрессий.

    На основании записи акта о смерти выдается свидетельство о смерти, в котором во исполнение статьи 68 Федерального закона "Об актах гражданского состояния" указываются следующие сведения:

    1) фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, дата и место смерти умершего;

    2) дата составления и номер записи акта о смерти;

    3) место государственной регистрации смерти (наименование органа записи актов гражданского состояния <*>, которым произведена государственная регистрация смерти);

    <*> Далее - орган загса.

    4) дата выдачи свидетельства о смерти.

    Если смерть работника наступила не на работе, то о данном факте работодателю становится известным от родственников умершего или лиц, взявших на себя обязанности по погребению. Информация может также поступить непосредственно из медицинских учреждений, правоохранительных органов, органов местного самоуправления. Однако приступить к оформлению прекращения трудового договора кадровая служба может только тогда, когда ей будет предъявлено свидетельство о смерти. На его основании по форме N Т-8 готовится приказ о прекращении трудового договора, в котором:

    А) в строке "уволить. " зачеркивается слово "уволить" и указывается дата смерти согласно свидетельству о смерти:

    Фрагмент приказа

    По форме N Т-8

    ┌───────────┬─────────────┐

    │ Номер │ Дата │

    │ документа │ составления │

    ├───────────┼─────────────┤

    ПРИКАЗ (РАСПОРЯЖЕНИЕ) │ 213-к │ 24.11.2008 │

    └───────────┴─────────────┘

    О прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

    Прекратить действие трудового договора от "__" _______ 20__ г. N ___

    Уволить "20" ноября 2008 г.

    (ненужное зачеркнуть)

    Кадровая служба оформляет прекращение трудовых отношений указанной в свидетельстве о смерти датой во всех случаях: и когда смерть наступила в выходной или нерабочий день, и когда смерть наступила в рабочий день (вне зависимости от того, приступил работник к работе в этот день или нет; выполнял или нет работник в день своей смерти трудовые обязанности и, если выполнял, то в каком объеме (полный рабочий день или его часть), это будет иметь значение только при решении вопроса об оплате этого дня).

    Если работник был принят на работу до 06.10.1992 и трудовой договор с ним не был заключен в письменной форме, то в строке "Прекратить действие трудового договора. " распорядительной формулировки приказа формы N Т-8 реквизиты, предусмотренные для указания даты и номера трудового договора, либо зачеркиваются:

    Фрагмент приказа

    По форме N Т-8

    ┌───────────┬─────────────┐

    ПРИКАЗ (РАСПОРЯЖЕНИЕ) │ 213-к │ 13.10.2008 │

    └───────────┴─────────────┘

    ├───────────┼─────────────┤

    ПРИКАЗ (РАСПОРЯЖЕНИЕ) │ 213-к │ 13.10.2008 │

    Б) в строке "Основание: (документ, номер, дата)" приводятся реквизиты свидетельства о смерти (дата выдачи). Целесообразным также представляется отражение данных о записи акта о смерти (наименование органа загса, дата составления и номер записи):

    ──────────────────────────────────────────────────────────────────

    Российской Федерации.

    ──────────────────────────────────────────────────────────────────

    Основание: свидетельство о смерти Н. Н. Попова от 04.04.2008

    (запись акта о смерти Преображенским отделом загса N 785

    ──────────────────────────────────────────────────────────────────

    От 04.04.2006).

    ──────────────────────────────────────────────────────────────────

    Оснований истребовать от родственника работника или лица, взявшего на себя обязанности по погребению умершего, нотариально заверенную копию свидетельства о смерти или оформленную органом загса копию указанного свидетельства у кадровой службы нет, тем более если одновременно со свидетельством о смерти представлена справка о смерти по форме N 33 (утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274), выданная органом загса в подтверждение факта государственной регистрации акта о смерти и необходимая для реализации родственниками или иными заинтересованными лицами определенных прав и гарантий. Указанная справка должна изыматься у представившего ее лица для оформления пособия на погребение и помещаться на хранение в бухгалтерию. Для материалов личного дела кадровая служба может самостоятельно изготовить копии свидетельства о смерти и справки о смерти, указав на последней место хранения оригинала ("бухгалтерия"). Локальной инструкцией по делопроизводству может быть предусмотрена передача бухгалтерией оригинала справки о смерти по истечении 3 календарных лет в кадровую службу или архив для помещения ее в личное дело работника.

    Поскольку справка о смерти, выданная органом загса, является документом, подтверждающим факт государственной регистрации акта о смерти, и содержит необходимые сведения из свидетельства о смерти, кадровая служба может произвести прекращение трудового договора со ссылкой на указанную справку.

    Если в результате производственной аварии, стихийного бедствия и т. д. в один день погибло несколько работников, прекращение трудовых договоров может быть оформлено приказом по унифицированной форме N Т-8а. Однако такое оформление, на наш взгляд, не вполне этично и может затруднить оформление последующих документов и выполнение требований родственников (членов семьи) работника о выдаче копий документов, связанных с работой.

    Следует отметить, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможности передачи каких-либо документов, связанных с работой, родственникам или иждивенцам умершего работника. Нет соответствующих положений и во вступившем в силу 26.01.2007 Федеральном законе "О персональных данных". Часть 7 его статьи 9 лишь устанавливает, что в случае смерти субъекта персональных данных согласие на обработку его персональных данных дают в письменной форме наследники субъекта персональных данных, если такое согласие не было дано субъектом персональных данных при его жизни. Поскольку в передаче родственникам умершего работника документов о заработной плате можно усмотреть элементы разглашения персональных данных работников, то работодателю можно порекомендовать с учетом измененного Трудового кодекса РФ, в котором появилось специальное основание увольнения за разглашение персональных данных работника (подпункт "в" пункта 6 части первой статьи 81), и вступившего в силу вышеуказанного Федерального закона еще при приеме на работу получать от работников организации письменное согласие на передачу их персональных данных родственникам в случае смерти и включить соответствующие положения в локальный нормативный акт, определяющий порядок хранения и использования персональных данных работников. Что касается сегодняшнего дня, то в том случае, если с требованием о выдаче справок о заработной плате, других документов, содержащих персональные данные работника, обратилось сразу несколько родственников умершего работника, сотрудникам кадровой службы следует истребовать у них письменные заявления с указанием целей запроса документов о работе и предоставлять их только тем родственникам, которым запрошенные документы необходимы для оформления пенсий и получения других социальных гарантий.

    В случае категорического отказа работодателя предоставить персональные данные умершего работника лицам, не указанным в личной карточке работника в качестве членов семьи и не подтвердившим в полном объеме факт своего родства с умершим работником, они могут обратиться в суд, и только последний может обязать работодателя предоставить указанные сведения.

    Следует отметить что, несмотря на неурегулированность процедуры выполнения работодателем своих обязательств в случае смерти работника, в действительности кадровые службы идут навстречу родственникам умершего и выдают ближайшим или единственным родственникам умершего работника все необходимые для получения социальных гарантий документы (их копии).

    На основании приказа о прекращении трудового договора кадровая служба, руководствуясь пунктом 17 Правил ведения трудовых книжек и пунктом 5.4 Инструкции по заполнению трудовых книжек, вносит в трудовую книжку работника следующую запись:

    Источники:
    www.glavbukh.ru, forum.klerk.ru, www.budgetnik.ru, www.budgetnik.ru, www.hr-portal.ru

    Следующие бланки:

    25 апреля 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения